某企业2020年开具增值税专用发票取得收入3390万元,同时企业为销售货物提供了运输服务,运费收取标准为销售货物收入的10%,并开具普通发票。收入对应的销售成本和运输成本为2780万元,期间费用为360万元,营业外支出200万元(其中180万元为公益性捐赠

admin2021-03-06  29

问题 某企业2020年开具增值税专用发票取得收入3390万元,同时企业为销售货物提供了运输服务,运费收取标准为销售货物收入的10%,并开具普通发票。收入对应的销售成本和运输成本为2780万元,期间费用为360万元,营业外支出200万元(其中180万元为公益性捐赠支出),上年度企业自行计算亏损80万元,经税务机关核定的亏损为60万元。企业在所得税前可以扣除的公益性捐赠支出为(       )万元。

选项 A、180
B、32.4
C、42
D、34.8

答案C

解析 本题考核企业所得税中的公益性捐赠的税前扣除。
①运费收入=3390×10%/(1+13%)=300(万元);
②年度利润总额=3390+300-2780-360-200=350(万元);
③公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分,准予税前扣除。
捐赠扣除限额=350×12%=42(万元)。
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