某企业2020年开具增值税专用发票取得收入3390万元，同时企业为销售货物提供了运输服务，运费收取标准为销售货物收入的10％，并开具普通发票。收入对应的销售成本和运输成本为2780万元，期间费用为360万元，营业外支出200万元(其中180万元为公益性捐赠

admin2021-03-06 86

问题某企业2020年开具增值税专用发票取得收入3390万元，同时企业为销售货物提供了运输服务，运费收取标准为销售货物收入的10％，并开具普通发票。收入对应的销售成本和运输成本为2780万元，期间费用为360万元，营业外支出200万元(其中180万元为公益性捐赠支出)，上年度企业自行计算亏损80万元，经税务机关核定的亏损为60万元。企业在所得税前可以扣除的公益性捐赠支出为( )万元。

选项 A、180
B、32.4
C、42
D、34.8

答案C

解析本题考核企业所得税中的公益性捐赠的税前扣除。
①运费收入=3390×10％/(1+13％)=300(万元)；
②年度利润总额=3390+300-2780-360-200=350(万元)；
③公益性捐赠支出在年度利润总额12％以内的部分，准予税前扣除。
捐赠扣除限额=350×12％=42(万元)。

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