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  3. 长江股份有限公司(本题下称“长江公司”)为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。相关资料如下： (1)20×8年1月1日，长江公司以银行存款 9 000万元，自乙公司购入W公司80%的股份。乙公司系长江公司的母公司的全资子公司。 W公司

长江股份有限公司(本题下称“长江公司”)为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。相关资料如下： (1)20×8年1月1日，长江公司以银行存款 9 000万元，自乙公司购入W公司80%的股份。乙公司系长江公司的母公司的全资子公司。 W公司

admin2012-10-22  62
问题 长江股份有限公司(本题下称“长江公司”)为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。相关资料如下：
(1)20×8年1月1日，长江公司以银行存款 9 000万元，自乙公司购入W公司80%的股份。乙公司系长江公司的母公司的全资子公司。 W公司20×8年1月1日股东权益总额为15 000万元，其中股本为8 000万元、资本公积为3 000万元、盈余公积为2 600万元、未分配利润为， 1 400万元。
W公司20x8年1月1日可辨认净资产的公允价值为17 000万元。
(2)W公司20×8年实现净利润2 400万元，提取盈余公积240万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积300万元(考虑所得税的影响)。
20×8年W公司从长江公司购进A商品400件，购买价格为每件2万元。长江公司A商品每件成本为1.5万元。
20×8年w公司对外销售A商品300件，每件销售价格为2.2万元；年末结存A商品100件。 20×8年12月31日，A商品每件可变现净值为 1.8万元，W公司对A商品计提存货跌价准备 20万元。
(3)W公司20×9年实现净利润3 000万元，提取盈余公积300万元，分配现金股利2 000万元。 20×9年w公司出售可供出售金融资产而转出 20×8年确认的资本公积120万元，因可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积150万元，均考虑所得税的影响。
20×9年W公司对外销售A商品20件，每件销售价格为1.8万元。
20×9年12月31日，W公司年末存货中包括从长江公司购进的A商品80件，A商品每件可变现净值为1.4万元。A商品存货跌价准备的期末余额为48万元。
假定对于集团内部的存货交易，不考虑所得税的影响。假定长江公司与w公司均按净利润的 10%提取盈余公积。
要求：
(1)编制长江公司购入W公司80%股权的会计分录。
(2)编制长江公司20×8年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。
(3)编制长江公司20×8年度合并财务报表时对 W公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。
(4)编制长江公司20×9年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。
(5)编制长江公司20×9年度合并财务报表时对 w公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。
选项
答案(1)借：长期股权投资 12 000 (15 000×80%) 贷：银行存款 9 000 资本公积 3 000 (2)借：营业收入 800 贷：营业成本 800 借：营业成本 50 贷：存货 50 借：存货—存货跌价准备 20 贷：资产减值损失 20 (3)对实现净利润的调整： 借：长期股权投资1 920(2 400×80%) 贷：投资收益 1 920 借：长期股权投资 240(300×80%) 贷：资本公积 240 抵销分录： 借：股本 8 000 资本公积—年初 3 000 —本年 300 盈余公积—年初 2 600 —本年 240 未分配利润—年末 3 560 (1 400+2 400-240) 贷：长期股权投资 14160 少数股东权益 3 540 借：投资收益 1 920(2400×80%) 少数股东损益 480(2400×20%) 未分配利润—年初 1 400 贷：本年利润分配提取盈余公积 240 未分配利润—年末 3 560 (4)借：未分配利润—年初 50 贷：营业成本 50 借：存货—存货跌价准备 20 贷：未分配利润一年初 20 借：营业成本 40 贷：存货 40 借：营业成本 4(20×20/100) 贷：存货—存货跌价准备 4 借：存货—存货跌价准备 24 贷：资产减值损失 24 (5)对净利润的调整： 借：长期股权投资 4 320 贷：未分配利润—年初 1 920 投资收益 2 400 对分配股利的调整： 借：投资收益 1 600 贷：长期股权投资 1 600 对资本公积变动的调整： 借：长期股权投资 240 贷：资本公积—其他资本公积 240 借：长期股权投资 24[(150-120)×80%] 贷：资本公积 24 抵销分录： 借：股本 8 000 资本公积—年初 3 300 —本年 30 盈余公积—年初 2 840 —本年 300 未分配利润—年末 4 260 (3 560+3 000-300-2 000) 贷：长期股权投资 14 984 少数股东权益 3746 借：投资收益 2400 少数股东损益 600 未分配利润一年初 3 560 贷：本年利润分配—提取盈余公积 300 —应付股利 2000 未分配利润—年末 4 260
解析
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