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E公司20×3年1月1日为建造一生产线,向银行借入200万美元的专门借款,期限为3年,年利率为6%,利息按季计算,年末支付。此外该生产线建设中占用一笔一般借款,此借款为20×2年年初借入,金额100万美元,期限为2年,年利率5%,利息按季计算,年末支付。E
E公司20×3年1月1日为建造一生产线,向银行借入200万美元的专门借款,期限为3年,年利率为6%,利息按季计算,年末支付。此外该生产线建设中占用一笔一般借款,此借款为20×2年年初借入,金额100万美元,期限为2年,年利率5%,利息按季计算,年末支付。E
admin
2019-07-28
23
问题
E公司20×3年1月1日为建造一生产线,向银行借入200万美元的专门借款,期限为3年,年利率为6%,利息按季计算,年末支付。此外该生产线建设中占用一笔一般借款,此借款为20×2年年初借入,金额100万美元,期限为2年,年利率5%,利息按季计算,年末支付。E公司以人民币作为记账本位,对外币业务采用交易发生日市场汇率进行折算。20×2年12月31日和20×3年1月1日的市场汇率均为1美元=6.80元人民币,20×3年3月31目的市场汇率为1美元=7.0元人民币,6月30日的市场汇率为1美元=6.9元人民币。假设E公司按季度计算汇兑差额,20×3年上半年属于资本化期间,E公司上半年外币借款汇兑差额的费用化金额为( )。
选项
A、13.875万元人民币
B、33.875万元人民币
C、9.875万元人民币
D、0
答案
C
解析
上半年外币一般借款本金的汇兑差额=100×(6.9-6.8)=10(万元人民币),上半年外币一般借款利息的汇兑差额=100×5%×3/12×(6.9-7.0)+100×5%×3/12×(6.9-6.9)=-0.125(万元人民币);即上半年外币一般借款汇兑差额费用化金额=10-0.125=9.875(万元人民币)。专门借款本金、利息汇兑差额应当资本化。
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