某市区的一高新技术企业，占地10万平方米，房产原值1 875万元，2018年取得主营业务收入4 800万元，其他业务收入800万元，视同销售收入50万元，营业外收入48万元，投资收益90万元；发生主营业务成本2 800万元，其他业务成本400万元，营业外支

admin2022-08-01 41

问题某市区的一高新技术企业，占地10万平方米，房产原值1 875万元，2018年取得主营业务收入4 800万元，其他业务收入800万元，视同销售收入50万元，营业外收入48万元，投资收益90万元；发生主营业务成本2 800万元，其他业务成本400万元，营业外支出180万元；税金及附加400万元，管理费用400万元，销售费用1 000万元，财务费用150万元。
(1)业务招待费支出40万元。
(2)向个人借款利息支出60万元，利率超过同期同类银行贷款利率1倍。
(3)广告费支出850万元。
(4)资产减值准备金支出100万元，未经过核定。
(5)工资、薪金总额1 000万元，工会经费25万元，职工福利费150万元，职工教育经费70万元。
(6)投资收益中，国债利息收入50万元，投资于上市公司取得股息40万元，该股票持有5个月时卖出。
(7)通过教育部门捐赠80万元，用于小学图书馆建设；非广告性质赞助支出20万元。
2014年、2015年、2016年、2017年待弥补亏损分别是140万元、240万元、0万元、100万元。
其他相关资料：房产税减除标准为20％，城镇土地使用税单位税额为4元，均未计入税金及附加中，以上价格均不含增值税。
根据上述资料，回答下列问题：
企业所得税税前可以扣除的业务招待费为( )万元。

选项 A、24
B、28
C、22
D、20

答案A

解析业务招待费的扣除限额=(4 800+800+50)×0．5％=28．25(万元)，发生额的60％=40×60％=24(万元)，限额28．25万元与发生额的60％的24万元比较取其小，所以税前允许扣除的业务招待费是24万元。

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税法二

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