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  3. 甲股份有限公司为境内上市公司2008年度实现利润总额为5000万元；所得税采用债务法核算，2008年以前适用的所得税税率为15%，2008年起适用的所得税税率为25%。 2008年甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下(单位：万元) 假定按

甲股份有限公司为境内上市公司2008年度实现利润总额为5000万元；所得税采用债务法核算，2008年以前适用的所得税税率为15%，2008年起适用的所得税税率为25%。 2008年甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下(单位：万元) 假定按

admin2009-02-19  49
问题 甲股份有限公司为境内上市公司2008年度实现利润总额为5000万元；所得税采用债务法核算，2008年以前适用的所得税税率为15%，2008年起适用的所得税税率为25%。
   2008年甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下(单位：万元)

假定按税法规定，公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；甲公司除计提的资产减值准备作为时间性差异外，无其他纳税调整事项。假定甲公司在可抵减暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。
   要求：(1)计算甲公司2008年度应交所得税；
   (2)甲公司2008年度递延所得税资产应调整的金额；
   (3)计算甲公司2008年12月31日递延所得税资产的年末余额；
   (4)计算甲公司2008年度应交所得税及发生的所得税费用；
   (5)编制2008年度与所得税相关的会计分录 (不要求写出明细科目)。
选项
答案(1)应交所得税=[5000+(100+300+150) -60]×25%=1372.5(万元) (2)甲公司2008年度递延所得税资产应增加的递延所得税资产=[(120+1500)×10%+(100 +300+150-60)]×25%=163(万元) (3)递延所得税资产的年末余额=(60+1600 +300+150)×25%=527.5(万元) 或：[(120+1500)+(100+300+150-60))×25%=527.5(万元) 或； (120+1500)×15%+(120+1500)×10%+(100+300+150-60)×25%=527.5(万元) (4)所得税费用=1372.5-[(120+1500)×10%+(100+300+150-60)×25%]=1209.5 (万元) 或：5000×25%-(120+1500)×10%=1088 (万元) (5)编制2008年度所得税相关的会计分录： 借；所得税费用 1209.5 递延所得税资产 163 贷：应交税费——应交所得税 1372.5
解析
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