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  3. 某化工企业成立于2007年，资产总额2000万元，职工80人(其中残疾人员20人)。2008年度有关生产经营情况如下： (1)取得产品销售净额4000万元，取得租金收入300万元； (2)应扣除的产品销售成本3200万元，与租金收入有关的费用支

某化工企业成立于2007年，资产总额2000万元，职工80人(其中残疾人员20人)。2008年度有关生产经营情况如下： (1)取得产品销售净额4000万元，取得租金收入300万元； (2)应扣除的产品销售成本3200万元，与租金收入有关的费用支

admin2009-09-29  26
问题 某化工企业成立于2007年，资产总额2000万元，职工80人(其中残疾人员20人)。2008年度有关生产经营情况如下：
   (1)取得产品销售净额4000万元，取得租金收入300万元；
   (2)应扣除的产品销售成本3200万元，与租金收入有关的费用支出220万元；
   (3)应缴纳的增值税30万元、消费税75万元、营业税15万元；
   (4)4月1日向银行借款500万元用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元，该厂房于10月31日完工结算并投入使用；
   (5)发生管理费用350万元(其中含支付关联企业的管理费10万元，支付业务招待费30万元)；
   (6)经批准以机器设备一台向其他企业投资，该设备账面原值50万元，已提取了折旧24万元，投资时双方确认的投资价值为30万元；
   (7)转让股票取得收入250万元，该股票的原购进价210万元；
   (8)全年工资总额192万元，未计入上述成本费用中；该企业全体职工(含残疾职工)执行相同的工资标准；
   (9)营业外收入60万元(其中含确实无法偿付的应付款项20万元)；
   (10)营业外支出20万元，其中：赞助支出2万元；
   (11)从境外分支机构取得税后收益45万元，已在境外缴纳了20%的所得税；
   (12)2008年1～3季度已预缴所得税20万元。
   要求：
   根据该企业的生产经营情况，计算企业2008年度应缴纳的企业所得税(不考虑附加税)。
选项
答案(1)允许列支的利息=(22.5÷3)÷3×2=5(万元) (2)业务招待费=30×60%=18(万元) ＜4300×5‰=21.5(万元)，税前可以扣除18万元；支付关联企业的管理费10万元，不得扣除。 (3)对外投资视同财产转让所得=30-(50-24)=4(万元) (4)残疾人员工资加计扣除=192÷80×20=48(万元) 境内应纳税所得额=4000-3200-75-5-(350-10-18)+4+(250-210)-(192+48)+60+(300-220-15)-(20-2)=309(万元) 境外应纳税所得额=45÷(1-20)=56.25(万元) 境外所得扣除税额=(309+56.25)×25%×56.25÷(309+56.25)=14.06(万元) 境外实际缴纳所得税=45÷(1-20%)×20%=11.25(万元)，小于扣除限额14.06万元，境外缴纳所得税可以全部扣除。 全年应纳企业所得税=(309+56.25)×25%-11.25=80.06(万元) 应补所得税=80.06-20=60.06(万元)
解析
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