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  3. 某工业企业为增值税一般纳税人,生产销售各种型号空调机。某年4月发生如下业务: (1)销售给某商场空调机500台,每台不含税价格3000元,货已发出,货款已收。另开具普通发票,向购买方收取运输装卸费5850元。 (2)该企业采取分期收款方式销售给某单位空调机

某工业企业为增值税一般纳税人,生产销售各种型号空调机。某年4月发生如下业务: (1)销售给某商场空调机500台,每台不含税价格3000元,货已发出,货款已收。另开具普通发票,向购买方收取运输装卸费5850元。 (2)该企业采取分期收款方式销售给某单位空调机

admin2011-01-15  38
问题 某工业企业为增值税一般纳税人,生产销售各种型号空调机。某年4月发生如下业务:
(1)销售给某商场空调机500台,每台不含税价格3000元,货已发出,货款已收。另开具普通发票,向购买方收取运输装卸费5850元。
(2)该企业采取分期收款方式销售给某单位空调机90台,开具普通发票,金额为245700元,合同规定,4月、5月每月付款122850元。
(3)为本企业专门自制中央空调机一台,本月移送并安装。该空调机账面成本50000元,该企业无同类产品销售价格。
(4)外购原材料一批,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的货款1200000元,增值税额为204000元,专用发票已通过税务机关认证。
(5)外购辅助材料一批,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票注明的货款90000元,增值税额15300元,专用发票尚未通过税务机关认证。
(6)进口原材料一批,关税完税价折合人民币190000元,关税税率10%,从报关地运到企业,支付运费5000元,建设基金100元,装卸费500元,取得运费发票。原材料已验收入库。已知该企业月初进项税额为零,购销货物增值税税率为17%,自制自用中央空调机成本利润率10%,支付的运输费按7%扣除率计算进项税额。
要求:根据以上资料,计算该企业当月应纳增值税额。
选项
答案(1)当期销项税额的计算。销售货物收取运费,属混合销售行为,该运费属含税收入应征增值税;分期收款方式销售的,其纳税义务时间为合同约定的收款日期的当天;自产自用视同销售征税。 [*] (2)当期进项税额的计算。该企业当期进项税额可分三个部分:一是购进货物取得的专用发票上注明的增值税额;二是进口货物海关代征的增值税额;三是支付运费的进项税额。对购进货物专用发票尚未通过税务机关认证的进项税额不得抵扣。 当期进项税额=204000+(190000+190000×10%)×17%+(5000+100)×7%=204000+35530+357=239887(元) (3)当期应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额=283050-239887=43163(元)
解析
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