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  3. 某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2018年7月发生以下业务： (1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具增值税普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、包装物押金20万元。 (2)提供10万元的原材料委托乙企业加工散

某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2018年7月发生以下业务： (1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具增值税普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、包装物押金20万元。 (2)提供10万元的原材料委托乙企业加工散

admin2019-10-24  18
问题 某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2018年7月发生以下业务：
(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具增值税普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、包装物押金20万元。
(2)提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000千克，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税，乙企业没有同类产品售价。
(3)委托加工收回后将其中900千克散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕。
(4)将委托加工收回剩余的100千克散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每千克120元。其他相关资料：药酒的消费税税率为10％；白酒的消费税税率为20％，0．5元／斤，
根据上述资料，回答下列问题：
本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税(    )万元。
选项 A、1．50
B、1．75
C、2．10
D、0
答案D
解析 (1)收取的品牌使用费和包装物押金均属于价外费用，要换算为不含税金额并入销售额中征收消费税。
本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税＝(200＋50＋20)÷(1＋16％)×20％＋20×2000×0．5÷10000＝48．55(万元)。
(2)委托加工应税消费品，受托方没有同类产品售价，应按组价计算代收代缴的消费税。
乙企业应代收代缴消费税＝(10+1)÷(1－10％)×10％＝1．22(万元)。
(3)本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税＝1800×100÷10000×10％＝1．80(万元)。
(4)药酒的消费税是单一环节征收的，散装药酒已经在委托加工环节缴纳过消费税了，所以甲企业将委托加工收回的已纳消费税的散装药酒分给职工，不再缴纳消费税。
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