某药店(一般纳税人)2015年6月向患者销售药品及医疗器械取得含税收入36800元，向外地某药店批发药品(非免税药品)，增值税专用发票上注明的价款为50000元，向消费者个人销售免税药品和其他用具取得含税收入15800元(无法分开核算)，药店请专家为顾客提

admin2016-06-07 62

问题某药店(一般纳税人)2015年6月向患者销售药品及医疗器械取得含税收入36800元，向外地某药店批发药品(非免税药品)，增值税专用发票上注明的价款为50000元，向消费者个人销售免税药品和其他用具取得含税收入15800元(无法分开核算)，药店请专家为顾客提供医疗咨询服务，取得咨询收入6800元(单独核算)；本月购进药品允许抵扣的进项税额为9450元。该药店本月应纳的增值税为( )元。

选项 A、5239．75
B、6227．78
C、4397．01
D、6692．74

答案D

解析提供医疗咨询服务，属于营业税的征税范围，收入单独核算，不缴纳增值税。纳税人免税项目收入和非免税项目收入应分开核算，否则，免税项目不得享受免征增值税的优惠政策。应纳税额=[36800÷(1+17％)+50000+15800÷(1+17％)]×17％－9450=6692．74(元)

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税法一

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