某市广播电视公司，属于西部地区国家鼓励类产业企业。2011年1月成立，2018年度相关生产经营业务如下： (1)当年广播影视收入700万元，对外打字复印收入20万元。国债利息收入10万元、取得对境内非上市公司的投资收益46．8万元。 (2)全年营业

admin2019-09-04 28

问题某市广播电视公司，属于西部地区国家鼓励类产业企业。2011年1月成立，2018年度相关生产经营业务如下：
  (1)当年广播影视收入700万元，对外打字复印收入20万元。国债利息收入10万元、取得对境内非上市公司的投资收益46．8万元。
  (2)全年营业成本为330万元。
  (3)全年发生财务费用50万元，其中10万元为超过银行同期同类贷款利率支付的利息。
  (4)管理费用共计90万元，其中业务招待费60万元。
  (5)销售费用共计40万元，其中列支广告费、业务宣传费30万元。
  (6)营业外支出共计列支17．73万元。其中通过青少年基金发展会向农村义务教育捐款10万，税收罚款支出5万元，税收滞纳金2．73万元。
  (7)税金及附加28．03万元。
  (8)上年广告宣传费超支20万元。
  (9)计入成本、费用中的实发工资总额100万元，拨缴职工工会经费1万元、发生职工福利费12万元、发生职工教育经费2万元。
  要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
计算企业当年的销售费用的调整额。

选项

答案企业当年广告费、业务宣传费的扣除限额=(700＋20)×15％=108(万元)，企业当年实际发生广告费、业务宣传费30万元，可以全额在税前扣除，不需要调整。并且上年超支20万元可结转在企业所得税税前扣除。【思路点拨】作为广宣费准予扣除限额计算基数的销售收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，不包括投资收益(除股投企业外)、利息收入和营业外收入。

解析

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