甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2017年3月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下： (1)对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资12万元；对销售部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资10万元；对生产

admin2018-09-18 26

问题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2017年3月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：
(1)对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资12万元；对销售部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资10万元；对生产车间使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资8万元。
(2)建造一条生产线，发生工程人员工资110万元，该项在建工程还领用了一批原材料，该批原材料的成本为40万元，公允价值为60万元。
(3)为公司的25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，每辆汽车的入账成本为25万元，每辆汽车每月的折旧额为0.4万元。
(4)将公司自产的一批产品发放给公司的100名销售人员。该产品每台的成本为l万元，市场单价为2万元(不含增值税)。
(5)月末，分配职工工资1500万元，其中直接生产产品人员工资600万元，车间管理人员工资200万元，企业行政管理人员工资400万元，专设销售机构人员工资300万元。假定上述1500万元职工工资中不包括事项(1)至(4)中所涉及的薪酬。
(6)本月月初，应付职工薪酬的余额为0，本月计提的货币性职工薪酬已于当月全部支付。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
甲公司编制2017年3月的资产负债表时“应付职工薪酬”项目中应填列的金额为( )万元。

选项 A、1640
B、1500
C、1479
D、1390

答案A

解析本题考核“应付职工薪酬”项目金额的填列。“应付职工薪酬”项目金额=30(资料1)+110(资料2)+10(资料3)一10(资料3)一234(资料4)一234(资料4)+1500(资料5)=16400(万元)。
本题详细分录如下：
资料(1)
借：管理费用                            (12+8)20
销售费用                                  10
贷：应付职工薪酬                         30
资料(2)
借：在建工程                                  110
贷：应付职工薪酬                            110
借：在建工程                                  40
贷：原材料                                  40
资料(3)
借：管理费用                            (0.4×25)10
贷：应付职工薪酬                            10
借：应付职工薪酬                               10
贷：累计折旧                                  10
资料(4)
借：销售费用                                     234
贷：应付职工薪酬                               234
借：应付职工薪酬                               234
贷：主营业务收入                               200
应交税费——应交增值税(销项税额)                34
借：主营业务成本                               100
贷：库存商品                                  100
资料(5)
借：生产成本                                     600
制造费用                                     200
管理费用                                     400
销售费用                                     300
贷：应付职工薪酬                               1500

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