2002年2月1日，某制药企业向税务机关报送2001年度企业所得税纳税申报表，其中产品销售收入10 000万元，减除成本、费用、税金、损失后，会计利润总额为2 000万元，应纳税所得额为2 000万元。税务机关通知该企业委托会计师事务所进行所得税审计，否则

admin2009-02-15 50

问题 2002年2月1日，某制药企业向税务机关报送2001年度企业所得税纳税申报表，其中产品销售收入10 000万元，减除成本、费用、税金、损失后，会计利润总额为2 000万元，应纳税所得额为2 000万元。税务机关通知该企业委托会计师事务所进行所得税审计，否则税务机关将对其进行查账稽核，该企业便委托甲会计师事务所进行所得税审计。会计师事务所经查账核实以下几项支出。
(1) 支付某电视台广告费1 000万元。
(2) 支付业务宣传费500万元(其中未通过媒体的广告性支出100万元)。
(3) 非广告性质的赞助支出(赞助某青少年足球俱乐部) 200万元。
(4) 缴纳工商部门的罚款100万元。
(5) 缴纳税收滞纳金和罚款100万元。
(6) 该企业因逾期归还银行贷款，支付罚息20万元。
(7) 在与乙公司的合同纠纷中败诉，支付违约金100万元、诉讼费10万元。
要求：根据《企业所得税暂行条例》及《企业所得税税前扣除办法》的规定，计算该企业的应纳所得税额(该企业所得税税率为33%)。

选项

答案(1) 支付电视台的广告费1 000万元不得据实扣除，其纳税调整增加额＝(1 000-10 000× 8%) 万元＝200万元。 (2) 业务宣传费500万元不得据实扣除，其纳税调整增加额＝500万元-10 000万元× 0.5%＝450万元。 (3) 非广告性质的赞助支出200万元不得在税前扣除，其纳税调整增加额为200万元。 (4) 缴纳工商部门的罚款100万元不得在税前扣除，其纳税调整增加额为100万元。 (5) 缴纳税务机关的税收滞纳金和罚款100万元不得在税前扣除，其纳税调整增加额为 100万元。 (6) 因逾期归还银行贷款，银行加收的罚息20万元，不属于行政性罚款，允许在税前扣除，无需进行纳税调整。 (7) 因合同纠纷支付的违约金100万元、诉讼费10万元，允许在税前扣除，无需进行纳税调整。

解析从2001年1月1日起，制药、食品、日化等行业的企业，每一纳税年度可在销售收入8%的比例内据实扣除广告支出，超过比例部分的广告支出不得在当期扣除，但可以无限期向以后纳税年度结转。普通行业的广告费扣除标准为2%。
纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费，包括未通过媒体的广告性支出，在不超过销售收入0.5%的范围内，可以据实扣除。
纳税人按照经营合同规定支付的违约金、罚款和诉讼法可以在税前扣除。该企业的应纳税所得额＝(2000+200+450+200+100+100) 万元＝3050万元
2001年该企业应缴纳所得税额＝3050万元×33%＝1006.50万元

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某企业对一条生产线进行改建。原价为200万元，已提折旧为45万元。改建过程中发生支出40万元，被替换部分的账面价值为15万元。该生产线改建后的入账价值为()万元。

下列关于固定资产清查的会计表述中正确的有()。

企业按规定应缴纳消费税的项目有()。

一般纳税企业委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，其发生的下列支出中，应计入委托加工物资成本的有()。

企业在确定应收款项减值的核算方法时，应根据本企业实际情况，按照成本效益原则，在备抵法和直接转销法之间合理选择。()

根据我国《税收征收管理法》的规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省级国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过(　　　)。

A.雷尼替丁B.奥美拉唑C.阿莫西林D.奥美拉唑、克拉霉素、甲硝唑三联E.多潘立酮28岁男性，上腹烧灼痛2年，为饥饿痛，有午夜痛。胃镜检查为十二指肠球部溃疡，快速尿素酶染色阳性。

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Time______veryfastandanewyearwillbeginsoon.

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下列关于固定资产清查的会计表述中正确的有()。

企业按规定应缴纳消费税的项目有()。

一般纳税企业委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，其发生的下列支出中，应计入委托加工物资成本的有()。

企业在确定应收款项减值的核算方法时，应根据本企业实际情况，按照成本效益原则，在备抵法和直接转销法之间合理选择。()

根据我国《税收征收管理法》的规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省级国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过( )。

A.雷尼替丁B.奥美拉唑C.阿莫西林D.奥美拉唑、克拉霉素、甲硝唑三联E.多潘立酮28岁男性，上腹烧灼痛2年，为饥饿痛，有午夜痛。胃镜检查为十二指肠球部溃疡，快速尿素酶染色阳性。

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按照《生产安全事故报告和调查处理条例》，发生事故后，事故发生单位必须以最快方式，将事故的简要情况向()报告。

下列分布中，最适合描述光盘表面缺陷数的是()。

用大谱表记谱的乐器不包括()。

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根据我国《税收征收管理法》的规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省级国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过(　　　)。