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甲银行持有一组住房抵押贷款,借款方可提前偿付。2×17年1月1日,该组贷款的本金和摊余成本均为5000万元,票面年利率和实际年利率均为5%。经批准,甲银行拟将该组贷款转移给某信托机构(以下简称“受让方”)进行证券化。有关资料如下:2×17年1月1日,甲银行
甲银行持有一组住房抵押贷款,借款方可提前偿付。2×17年1月1日,该组贷款的本金和摊余成本均为5000万元,票面年利率和实际年利率均为5%。经批准,甲银行拟将该组贷款转移给某信托机构(以下简称“受让方”)进行证券化。有关资料如下:2×17年1月1日,甲银行
admin
2019-03-03
26
问题
甲银行持有一组住房抵押贷款,借款方可提前偿付。2×17年1月1日,该组贷款的本金和摊余成本均为5000万元,票面年利率和实际年利率均为5%。经批准,甲银行拟将该组贷款转移给某信托机构(以下简称“受让方”)进行证券化。有关资料如下:2×17年1月1日,甲银行与受让方签订协议,将该组贷款转移给受让方,并办理有关手续。甲银行收到款项4560万元,同时保留以下权利:(1)收取本金500万元以及这部分本金按5%的利率所计算确定利息的权利; (2)收取以4500万元为本金、以0.5%为利率所计算确定利息(超额利差)的权利。受让方取得收取该组贷款本金中的4500万元以及这部分本金按4.5%的利率收取利息的权利。根据双方签订的协议,如果该组贷款被提前偿付,则偿付金额按1:9的比例在甲银行和受让方之间进行分配。但是,如该组贷款发生违约,则违约金从甲银行拥有的500万元贷款本金中扣除,直到扣完为止。2×17年1月1日,该组贷款的公允价值为5050万元,0.5%的超额利差的公允价值为20万元。关于上述材料,甲银行下列会计处理中,正确的有( )。
选项
A、该项金融资产转移形成的利得为45万元
B、在金融资产转移日应确认的继续涉入资产为520万元
C、在金融资产转移日应确认的继续涉入负债为520万元
D、在金融资产转移日应确认的继续涉入负债为535万元
答案
A,B,D
解析
甲银行该项金融资产转移形成的利得=5050×90%一5000×90%=45(万元),选项A正确;在金融资产转移日应确认的继续涉入资产=5000×10%+20=520(万元),选项B正确;在金融资产转移日应确认的继续涉入负债=520+(4560—5050×90%)=535(万元),选项C错误,选项D正确。
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注册会计师
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