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  3. ABC公司产销的甲产品持续盈利，目前供不应求，公司正在研究是否扩充其生产能力。有关资料如下： (1)该种产品批发价格为每件5元，变动成本为每件4．1元。本年销售200万件，已经达到现有设备的最大生产能力。 (2)市场预测显示未来4年每年销量

ABC公司产销的甲产品持续盈利，目前供不应求，公司正在研究是否扩充其生产能力。有关资料如下： (1)该种产品批发价格为每件5元，变动成本为每件4．1元。本年销售200万件，已经达到现有设备的最大生产能力。 (2)市场预测显示未来4年每年销量

admin2017-10-18  41
问题 ABC公司产销的甲产品持续盈利，目前供不应求，公司正在研究是否扩充其生产能力。有关资料如下：
    (1)该种产品批发价格为每件5元，变动成本为每件4．1元。本年销售200万件，已经达到现有设备的最大生产能力。
    (2)市场预测显示未来4年每年销量可以达到400万件。
    (3)投资预测：为了增加一条年产量200万件的生产线，需要设备投资600万元；预计第4年末设备的变现价值为100万元；生产部门估计需要增加的营运资本为新增销售额的16％，在年初投入，在项目结束时收回；该设备能够很快安装并运行，可以假设没有建设期。
    (4)设备开始使用前需要支出培训费8万元；该设备每年需要运行维护费8万元。
    (5)该设备也可以通过租赁方式取得。租赁公司要求每年租金123万元，租期4年，租金在每年年初支付，租赁期内不得退租，租赁期满设备所有权不转移。设备运行维护费由ABC公司承担。租赁设备开始使用前所需的培训费8万元由ABC公司承担。
    (6)公司所得税税率25％；税法规定该类设备使用年限6年，采用直线法计提折旧，残值率5％；假设与该项目等风险投资的最低报酬率为15％；银行借款(税前有担保)利息率12％。
    要求：
根据税法的规定，该设备租金能否直接抵税?具体说明判别的依据。
选项
答案①租期／寿命期=4／6=66．67％，小于75％； ②最低租赁付款额的现值=123+123×(P／A，12％，3) =123+123×2．4018=418．42(万元)，小于租赁资产公允价值的90％[600×90％=540(万元)]； ③租赁期满资产所有权不转移； 因此，该租赁属于经营租赁，租金可以直接抵税。
解析
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