A公司为一综合性的生产企业，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17％。2013年3月发生下列事项，请依次分析流转税的税务处理：　　(1)当月销售货物收款50000元，未开具发票；　　(2)2013年1月销售货物一批，发货同时开具了增值税专用发票，发票上

admin2014-02-24 29

问题 A公司为一综合性的生产企业，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17％。2013年3月发生下列事项，请依次分析流转税的税务处理：
　　(1)当月销售货物收款50000元，未开具发票；
　　(2)2013年1月销售货物一批，发货同时开具了增值税专用发票，发票上注明销售额为30000元，本月初该批货物因质最问题被退回，按规定程序开具了红字专用发票；
　　(3)上月购进的原材料中有15000元(不含税价格)用于企业新办公楼的工程建设，进项税额已经抵扣；
　　(4)小月将自产货物20000元(市场不含税价格22000元)用于对灾区捐赠；
　　(5)将自产的产品用于本企业对外营业的大酒店，该产品的生产成本5200元，对外的市场零售价8500元；
　　(6)将上月外购的用于生产高档化妆品的普通化妆品(不含税购进价4000元)用于职工福利。

选项

答案(1)销售货物无论是否开具发票，均应当依法纳税。应计销项税额=50000÷1．17×17％=7264．96(元)。　　(2)销售货物因质量问题发生退货的，应当由购买方向其主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》，购买方主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》。作为销售方的A公司凭购买方提供的通知单方可开具红字专用发票，并冲减当月的销项税额30000×17％=5100(元)。　　(3)购进原材料用于在建工程的，应当将原抵扣的进项税额予以转出处理，当月进项税额转出=15000×17％=2550(元)。　　(4)自产货物用于对灾区捐赠的，应当视同销售，以对外销售的公允价值计算销项税额，应计销项税额=22000×17％=3740(元)。　　(5)自产产品用于非应税项目的应当视同销售，按不含税的对外市场零售价计算销项税额，应计销项税额=8500÷(1+17％)×17％=1235．04(元)。　　(6)外购货物用于职工福利的，应当做进项税额转出处理，应转出的进项税额=4000×17％=680(元)。

解析

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