A公司为增值税一般纳税企业。2005年6月初的资产、负债、所有者权益分别为 1 500万元、600万元和900万元。6月份发生如下经济业务: (1) 接受甲企业固定资产投资。该固定资产原值20万元,累计折旧4万元,评估原价 18万元,评估净值15万元

admin2009-02-15  37

问题 A公司为增值税一般纳税企业。2005年6月初的资产、负债、所有者权益分别为 1 500万元、600万元和900万元。6月份发生如下经济业务:
   (1) 接受甲企业固定资产投资。该固定资产原值20万元,累计折旧4万元,评估原价 18万元,评估净值15万元,双方确认的固定资产价值为15万元。
   (2) 购入材料一批,价款50万元,增值税8.5万元,全部款项以银行存款支付,材料已经验收入库。
   (3) 6月1日从银行取得短期借款40万元,期限为6个月,年利率3%。
   (4) 收到B公司开来的代销清单后,企业开具增值税发票交付B公司,发票上注明售价15万元,增值税2.55万元,扣除1.5万元手续费后,应收B公司16.05万元,款项尚未
收到,该委托代销商品的成本为10万元。
   (5) 向C公司发出商品,成本6万元,售价8万元,增值税率17%。上月已预收C公司购货款4万元,余款尚未收到。
   (6) 本月盘盈一项固定资产,经批准,作为营业外收入。该固定资产重置完全价值5万元,估计折旧3万元。
   (7) 计提本期固定资产折旧10万元,其中车间用固定资产折旧7万元,行政管理部门用固定资产折旧3万元。
   (8) 向希望工程捐款6万元。
   (9) 计提本月份应分担的短期借款利息0.1万元。
   (10) 以银行存款12万元购入专利一项,预计可使用年限为5年。
   要求:
   1) 根据上述业务编制分录;
   2) 计算6月末资产负债表“期末数”栏中“资产合计”、“负债合计”和“所有者权益合计”的金额。(答案金额以万元为单位)

选项

答案(1)①借:固定资产 15 贷:实收资本 15 ②借:原材料 50 应交税金——应交增值税(进项税额) 8.5 贷:银行存款 58.5 ③借:银行存款 40 贷:短期借款 40 ④借:应收账款 16.05 营业费用 1.5 贷:主营业务收入 15 应交税金——应交增值税(销项税额) 2.55 借:主营业务成本 10 贷:委托代销商品 10 ⑤借:预收账款 9.36 贷:主营业务收入 8 应交税金——应交增值税(销项税额) 1.36 借:主营业务成本 6 贷:库存商品 6 ⑥借:固定资产 2 贷:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 2 借:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 2 贷:营业外收入 2 ⑦借:制造费用 7 管理费用 3 贷:累计折旧 10 ⑧借:营业外支出 6 贷:银行存款 6 ⑨借:财务费用 0.1 贷:预提费用 0.1 ⑩借:无形资产 12 贷:银行存款 12 借:管理费用 0.2 贷:无形资产 0.2 (2)①资产合计=1 500+15+50-58.5+40+16.05-10-6+2-2+2+7-10-6+12-12-0.2 =1 539.35(万元); ②负债合计=600-8.5+40+2.55-9.36+1.36+0.1=626.15(万元); ③所有者权益合计=900+1-1.5+15-10+8-6+2-3-6-0.1-0.2 =913.2(万元)。

解析
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