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  3. 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为生产型企业，属于增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17％；销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格，销售成本逐笔结转，本题涉及的产品均未计提存货跌价准备。甲公司2016年12月发生如下业务： (1)1日

甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为生产型企业，属于增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17％；销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格，销售成本逐笔结转，本题涉及的产品均未计提存货跌价准备。甲公司2016年12月发生如下业务： (1)1日

admin2017-06-19  63
问题 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为生产型企业，属于增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17％；销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格，销售成本逐笔结转，本题涉及的产品均未计提存货跌价准备。甲公司2016年12月发生如下业务：
(1)1日，向乙公司销售A产品100件，单价为20万元，单位销售成本为12万元。货款未收到，符合收入确认条件。
(2)12日，丙公司要求退回本年5月4日从甲公司购买的20件A产品。该产品销售单价为20万元，单位销售成本为11．8万元，甲公司销售商品时已确认收入，价款尚未收取。经查明退货原因系产品质量问题，甲公司同意丙公司退货，已办理退货手续并开具红字增值税专用发票。
(3)23日，甲公司采用收取手续费方式委托丁公司代销B产品200台，代销协议规定的销售价格为每台5万元，手续费为代销商品价款(不含增值税税额)的10％。B产品的成本为每台3万元。商品已经发出。31日，甲公司收到丁公司发来的代销清单，注明B产品已销售150台，同时将收到货款存入银行，并向丁公司开具了增值税专用发票。
(4)24日，甲公司与戊公司签订购销合同。合同规定：戊公司购入甲公司100件C产品，每件销售价格为4万元。甲公司已于当日收到戊公司货款，同时产生增值税纳税义务。该产品已于当日发出，每件销售成本为3万元。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2017年3月31日按当日市场价格购回全部该产品。
(5)25日，甲公司与己公司签订一份D产品销售合同。合同主要条款如下：甲公司向己公司销售D产品，合同总价款为800万元，成本为500万元。甲公司于12月26日将该产品运抵己公司，商品价款和增值税税额已全部收到。
同时与己公司签订安装D产品的劳务合同，合同总价款为30万元(不考虑增值税)。采用已经发生的成本占估计总成本的比例确认劳务收入。甲公司已将D产品交付己公司，同时己公司预付安装劳务价款20万元，其余价款在安装完成并经验收合格后支付。安装工作于12月26日开始，预计2017年1月10日完成安装。截至12月31日，发生安装费用15万元，以银行存款支付，预计还将发生安装劳务成本5万元。假定上述安装劳务合同的结果能够可靠地估计，安装工作是销售合同的重要组成部分，甲公司采用完工百分比法  确认安装劳务收入。
(6)12月1日，采用分期预收款方式向庚公司销售一批E机器设备。合同约定，该批机器设备销售价格为580万元；庚公司应在合同签订时预付50％货款(不含增值税税额)，剩余款项应于12月30日支付，并由甲公司发出E机器设备。12月1日，收到庚公司预付的货款290万元并存入银行；12月30日，发出该批机器设备，收到庚公司支付的剩余货款及全部增值税税额，并存入银行。该批机器设备实际成本为600万元，已计提存货跌价准备30万元。甲公司发出该批机器时增值税纳税义务已经发生。
要求：根据上述经济业务逐笔编制相关的会计分录(答案中涉及“应交税费”科目，必须写出其明细科目及专栏名称)。
选项
答案(1)12月1日 借：应收账款 2340 贷：主营业务收入 2000 应交税费——应交增值税(销项税额) 340 (2000×17％) 借：主营业务成本 1200 贷：库存商品 1200 (2)12月12日 借：主营业务收入 400 应交税费——应交增值税(销项税额) 68(400×17％) 贷：应收账款 468 借：库存商品 236 贷：主营业务成本 236 (3)12月23日 借：发出商品 600(200×3) 贷：库存商品 600 12月31日 借：银行存款 802．5 销售费用 75(750×10％) 贷：主营业务收入 750(150×5) 应交税费——应交增值税(销项税额) 127．5 (750×17％) 借：主营业务成本 450(150×3) 贷：发出商品 450 (4)12月24日 因按回购日市场价格回购，所以发出商品时应确认收入。 借：银行存款 468 贷：主营业务收入 400 应交税费——应交增值税(销项税额) 68 借：主营业务成本 300 贷：库存商品 300 (5)12月26日 因安装工作是销售合同的重要组成部分，所以销售收入应在安装完毕并检验合格后确认。 借：银行存款 956(800×1．17+20) 贷：预收账款 956 借：发出商品 500 贷：库存商品 500 12月31日确认劳务收入=30×15／20=22．5(万元)，确认劳务成本=20×15／20=15(万元)。 借：劳务成本 15 贷：银行存款 15 借：预收账款 22．5 贷：主营业务收入 22．5 借：主营业务成本 15 贷：劳务成本 15 (6) ①12月1日 借：银行存款 290 贷：预收账款 290 ②12月30日 借：银行存款 388．6 预收账款 290 贷：主营业务收入 580 应交税费一应交增值税(销项税额) 98．6 (580×17％) 借：主营业务成本 570 存货跌价准备 30 贷：库存商品 600
解析
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