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甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为生产型企业,属于增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%;销售单价除标明为含税价格外,均为不含增值税价格,销售成本逐笔结转,本题涉及的产品均未计提存货跌价准备。甲公司2016年12月发生如下业务: (1)1日
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为生产型企业,属于增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%;销售单价除标明为含税价格外,均为不含增值税价格,销售成本逐笔结转,本题涉及的产品均未计提存货跌价准备。甲公司2016年12月发生如下业务: (1)1日
admin
2017-06-19
32
问题
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为生产型企业,属于增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%;销售单价除标明为含税价格外,均为不含增值税价格,销售成本逐笔结转,本题涉及的产品均未计提存货跌价准备。甲公司2016年12月发生如下业务:
(1)1日,向乙公司销售A产品100件,单价为20万元,单位销售成本为12万元。货款未收到,符合收入确认条件。
(2)12日,丙公司要求退回本年5月4日从甲公司购买的20件A产品。该产品销售单价为20万元,单位销售成本为11.8万元,甲公司销售商品时已确认收入,价款尚未收取。经查明退货原因系产品质量问题,甲公司同意丙公司退货,已办理退货手续并开具红字增值税专用发票。
(3)23日,甲公司采用收取手续费方式委托丁公司代销B产品200台,代销协议规定的销售价格为每台5万元,手续费为代销商品价款(不含增值税税额)的10%。B产品的成本为每台3万元。商品已经发出。31日,甲公司收到丁公司发来的代销清单,注明B产品已销售150台,同时将收到货款存入银行,并向丁公司开具了增值税专用发票。
(4)24日,甲公司与戊公司签订购销合同。合同规定:戊公司购入甲公司100件C产品,每件销售价格为4万元。甲公司已于当日收到戊公司货款,同时产生增值税纳税义务。该产品已于当日发出,每件销售成本为3万元。同时,双方还签订了补充协议,补充协议规定甲公司于2017年3月31日按当日市场价格购回全部该产品。
(5)25日,甲公司与己公司签订一份D产品销售合同。合同主要条款如下:甲公司向己公司销售D产品,合同总价款为800万元,成本为500万元。甲公司于12月26日将该产品运抵己公司,商品价款和增值税税额已全部收到。
同时与己公司签订安装D产品的劳务合同,合同总价款为30万元(不考虑增值税)。采用已经发生的成本占估计总成本的比例确认劳务收入。甲公司已将D产品交付己公司,同时己公司预付安装劳务价款20万元,其余价款在安装完成并经验收合格后支付。安装工作于12月26日开始,预计2017年1月10日完成安装。截至12月31日,发生安装费用15万元,以银行存款支付,预计还将发生安装劳务成本5万元。假定上述安装劳务合同的结果能够可靠地估计,安装工作是销售合同的重要组成部分,甲公司采用完工百分比法 确认安装劳务收入。
(6)12月1日,采用分期预收款方式向庚公司销售一批E机器设备。合同约定,该批机器设备销售价格为580万元;庚公司应在合同签订时预付50%货款(不含增值税税额),剩余款项应于12月30日支付,并由甲公司发出E机器设备。12月1日,收到庚公司预付的货款290万元并存入银行;12月30日,发出该批机器设备,收到庚公司支付的剩余货款及全部增值税税额,并存入银行。该批机器设备实际成本为600万元,已计提存货跌价准备30万元。甲公司发出该批机器时增值税纳税义务已经发生。
要求:根据上述经济业务逐笔编制相关的会计分录(答案中涉及“应交税费”科目,必须写出其明细科目及专栏名称)。
选项
答案
(1)12月1日 借:应收账款 2340 贷:主营业务收入 2000 应交税费——应交增值税(销项税额) 340 (2000×17%) 借:主营业务成本 1200 贷:库存商品 1200 (2)12月12日 借:主营业务收入 400 应交税费——应交增值税(销项税额) 68(400×17%) 贷:应收账款 468 借:库存商品 236 贷:主营业务成本 236 (3)12月23日 借:发出商品 600(200×3) 贷:库存商品 600 12月31日 借:银行存款 802.5 销售费用 75(750×10%) 贷:主营业务收入 750(150×5) 应交税费——应交增值税(销项税额) 127.5 (750×17%) 借:主营业务成本 450(150×3) 贷:发出商品 450 (4)12月24日 因按回购日市场价格回购,所以发出商品时应确认收入。 借:银行存款 468 贷:主营业务收入 400 应交税费——应交增值税(销项税额) 68 借:主营业务成本 300 贷:库存商品 300 (5)12月26日 因安装工作是销售合同的重要组成部分,所以销售收入应在安装完毕并检验合格后确认。 借:银行存款 956(800×1.17+20) 贷:预收账款 956 借:发出商品 500 贷:库存商品 500 12月31日确认劳务收入=30×15/20=22.5(万元),确认劳务成本=20×15/20=15(万元)。 借:劳务成本 15 贷:银行存款 15 借:预收账款 22.5 贷:主营业务收入 22.5 借:主营业务成本 15 贷:劳务成本 15 (6) ①12月1日 借:银行存款 290 贷:预收账款 290 ②12月30日 借:银行存款 388.6 预收账款 290 贷:主营业务收入 580 应交税费一应交增值税(销项税额) 98.6 (580×17%) 借:主营业务成本 570 存货跌价准备 30 贷:库存商品 600
解析
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