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  3. 某大型商场为增值税一般纳税人，企业所得税实行查账征收方式，适用税率25％。假定每销售100元(含税价，下同)的商品其成本为70元(含税价)，购进货物有增值税专用发票，为促销拟采用以下三种方案中的一种： 方案1：商品8折销售(折扣销售，并在同一张发票上分

某大型商场为增值税一般纳税人，企业所得税实行查账征收方式，适用税率25％。假定每销售100元(含税价，下同)的商品其成本为70元(含税价)，购进货物有增值税专用发票，为促销拟采用以下三种方案中的一种： 方案1：商品8折销售(折扣销售，并在同一张发票上分

admin2012-03-30  71
问题 某大型商场为增值税一般纳税人，企业所得税实行查账征收方式，适用税率25％。假定每销售100元(含税价，下同)的商品其成本为70元(含税价)，购进货物有增值税专用发票，为促销拟采用以下三种方案中的一种：
  方案1：商品8折销售(折扣销售，并在同一张发票上分别注明)；
  方案2：购物满100元，赠送20元的商品(成本14元，含税价)；
  方案3：对购物满100元的消费者返还20元现金。假设企业单笔销售了100元的商品。
  要求：
  (1)计算方案1的应纳增值税、应纳企业所得税和税后净利润(不考虑城建税和教育费附加，下同)；
  (2)计算方案2的应纳增值税、代扣代缴的个人所得税、应纳企业所得税和税后净利润；
  (3)计算方案3的应纳增值税、代扣代缴的个人所得税、应纳企业所得税和税后净利润；
  (4)从税后净利润的角度分析，哪个方案最好。
选项
答案(1)应纳增值税=100×80％／(1+17％)×17％-70／(1+17％)×17％=1．45(元) 销售利润=100×80％／(1+17％)-70／(1+17％)=8．55(元) 应纳企业所得税=8．55×25％=2．14(元) 税后净利润=8．55-2．14=6．41(元) (2)应纳增值税=(100+20)／(1+17％)×17％-(70+14)／(1+17％)×17％=5．23(元) 代扣代缴的个人所得税=20／(1-20％)×20％=5(元) 企业利润总额=100／(1+17％)-(70+14)／(1+17％)-5=8．68(元) 应纳企业所得税=[100／(1+17％)-70／(1+17％)]×25％=6．41(元) 税后净利润=8．68-6．41=2．27(元) (3)应纳增值税=100／(1+17％)×17％-70／(1+17％)×17％=4．36(元) 代扣代缴的个人所得税=20／(1-20％)×20％=5(元) 企业利润总额=100／(1+17％)-70／(1+17％)-20-5=0．64(元) 应纳企业所得税=100／(1+17％)×25％-70／(1+17％)×25％=6．41(元) 税后净利润=0．64-6．41=-5．77(元) (4)从税后净利润的角度分析，第一个方案最好。
解析
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