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  3. (2018年改)某企业为增值税一般纳税人，2019年6月发生有关固定资产业务如下： (1)6月1日，企业对以租赁方式租人的有使用权的厂部办公楼采用出包工程方式进行装修改造，以银行存款支付全部工程款，取得增值税专用发票上注明的价款60万元，增值税税额5．

(2018年改)某企业为增值税一般纳税人，2019年6月发生有关固定资产业务如下： (1)6月1日，企业对以租赁方式租人的有使用权的厂部办公楼采用出包工程方式进行装修改造，以银行存款支付全部工程款，取得增值税专用发票上注明的价款60万元，增值税税额5．

admin2020-04-06  27
问题 (2018年改)某企业为增值税一般纳税人，2019年6月发生有关固定资产业务如下：
  (1)6月1日，企业对以租赁方式租人的有使用权的厂部办公楼采用出包工程方式进行装修改造，以银行存款支付全部工程款，取得增值税专用发票上注明的价款60万元，增值税税额5．4万元。当月30日工程完工达到预定可使用状态并交付使用。按租赁合同规定租赁期为5年，租赁开始日为2019年5月31日，年租金48万元(不含增值税)，每年年末支付。
  (2)6月20日，基本生产车间一台设备由于技术升级等原因决定提前报废，原值40万元(不考虑增值税)，已计提折旧24万元(含本月应计提折旧额0．67万元)，未计提减值准备。报废取得残值变价收入2万元，增值税税额为0．26万元。发生清理费用0．5万元。相关款项均通过银行办理结算。
  (3)6月30日，计算确认本月基本生产车间固定资产折旧。其中厂房本月应计提折旧16万元；除本月报废设备应计提折旧0．67万元外，车间还有一台正常使用的设备，其原价为600万元，预计净残值为30万元，该设备于2018年9月达到预定可使用状态并投入使用，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。
  要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用“万元”表示)
根据资料(2)，下列各项中，关于设备报废的会计处理结果表述正确的是(   )。
选项 A、借记“累计折旧”科目24万元
B、“应交税费——应交增值税”科目贷方增加0．26万元
C、利润总额减少14．5万元
D、“营业外支出”科目借方增加14．5万元
答案A,B,C,D
解析 资料(2)会计分录：
借：固定资产清理    16
    累计折旧    24
    贷：固定资产    40
借：银行存款    2．26
    贷：固定资产清理    2
    应交税费——应交增值税(销项税额)    0．26
借：固定资产清理    0．5
     贷：银行存款    0．5
借：营业外支出    14．5
      贷：固定资产清理    14．5
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