大兴公司是一个中小型贸易公司，在一次审计中发现出纳员李红似乎有以下舞弊行为：从公司收发室截取顾客陈宏给公司分期付款的3600元支票，存入了由她负责的公司零用金银行存款户中。然后，在该存款户中以支付劳务费为由开了一张以自己为收款人的3600元支票，签名后从银

admin2022-02-25 23

问题大兴公司是一个中小型贸易公司，在一次审计中发现出纳员李红似乎有以下舞弊行为：从公司收发室截取顾客陈宏给公司分期付款的3600元支票，存入了由她负责的公司零用金银行存款户中。然后，在该存款户中以支付劳务费为由开了一张以自己为收款人的3600元支票，签名后从银行中兑取了现金。在与客户对账时，李红将“应收账款——陈宏”账户余额扣减3600元后作为对账金额发给陈宏对账单，表示3600元已经收到。12天后，李红编制了一笔会计分录，借记“银行存款”3600元，贷记“应收账款——陈宏”3600元。将“应收账款——陈宏”账户调整到正确余额，但银行存款账面余额却比银行对账单高列了3600元。月底，在编制银行存款余额调节表时，李红在调节表上虚列了两笔未达账项，将银行存款余额调节表调平。
[要求]根据上述情况分析大兴公司内部控制制度中存在的重要缺陷。

选项

答案(1)付款审核与支票签发没有分离，付款审核不应由出纳员执行。 (2)应收账款对账程序不应由出纳员执行，应由会计人员执行。 (3)出纳员不应具有编制记账凭证的权力，这项工作应由会计人员完成。 (4)登记现金账日记账、银行存款账日记账的出纳员不应负责银行存款余额调节表的编制。

解析

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