甲公司为增值税一般纳税人企业，其销售产品适用的增值税税率为16％，产品销售价款中均不含增值税税额。产品销售成本按经济业务逐项结转。2019年度甲公司发生如下经济业务： (1)5月1日销售A产品1 600件给乙公司，产品销售价格为40 000元，产品成本为2

admin2019-09-10 21

问题甲公司为增值税一般纳税人企业，其销售产品适用的增值税税率为16％，产品销售价款中均不含增值税税额。产品销售成本按经济业务逐项结转。2019年度甲公司发生如下经济业务：
(1)5月1日销售A产品1 600件给乙公司，产品销售价格为40 000元，产品成本为24 000元。为了促销，甲公司给予乙公司10％的商业折扣并开具了增值税专用发票。产品已经发出，同时向银行办妥了托收手续。
(2)6月1日，委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的5％向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为200 000元，产品成本为122 000元。
(3)6月10日，因部分A产品的规格与合同不符，乙公司退回A产品400件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票(红字)，销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库，款项尚未收到。
(4)8月15日，甲公司收到丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费，并取得代销手续费增值税专用发票。
要求：根据上述资料，回答下列小题。
根据资料(2)和(4)，下列关于甲公司的会计处理，正确的是( )。

选项 A、委托丙公司代销C产品，应当在发出产品时确认产品销售收入
B、收到丙公司的代销清单时，应确认产品销售收入
C、向丙公司支付的代销手续费应记入“财务费用”科目
D、收到代销清单时，确认应收账款金额为220 400元

答案B，D

解析采用支付手续费委托代销方式下，委托方在发出商品时，商品所有权上的主要风险和报酬并未转移给受托方，委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入，而应在收到受托方开出的代销清单时确认为销售商品收入，同时将应支付的代销手续费计入销售费用。分录为：
6月1日：
借：委托代销商品 122 000
贷：库存商品 122 000
8月15日：
借：应收账款 232 000
贷：主营业务收入 200 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 32 000
借：主营业务成本 122 000
贷：委托代销商品 122 000
借：销售费用 10 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 1 600
贷：应收账款 11 600

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