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甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人。原材料按实际成本法核算，发出材料采用月末一次加权平均法计量，半年末和年度终了按单个存货项目计提存货跌价准备。甲公司2017年12月初A材料结存1000公斤，实际成本40000元。12月发生有关A材料的

admin2018-12-20  21
问题 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人。原材料按实际成本法核算，发出材料采用月末一次加权平均法计量，半年末和年度终了按单个存货项目计提存货跌价准备。甲公司2017年12月初A材料结存1000公斤，实际成本40000元。12月发生有关A材料的业务如下：
(1)12月1日，从外地购入A材料2000公斤，增值税专用发票上注明的价款为80000元，增值税税额为13600元，另发生运杂费及保险费1200元，装卸费800元，各种款项已用银行存款支付，材料已验收入库。
(2)12月8日，从本市购入A材料800公斤，增值税专用发票注明的价款为32800元，增值税税额5576元。货款未付，材料已验收入库。
(3)12月15日，接受丙公司投资，收到A材料1200公斤，投资各方确认的价值为49200元(含税)，投资方未提供增值税专用发票。按投资协议规定，丙公司投资后其投资占甲公司注册资本400万元的1％。
(4)12月31日，汇总本月发出A材料3000公斤，其中生产丁商品领用2000公斤，公司管理部门领用1000公斤。
(5)12月31日，假设用库存A材料生产成丁商品至完工估计将要发生的成本为9400元，丁商品的估计售价为95000元，估计销售丁商品将发生销售费用及相关税金为5000元。年末计提存货跌价准备前，A材料的存货跌价准备余额为零。
甲公司持有的剩余A材料专门用于生产丁商品。
要求：(“应交税费”科目要求写出明细科目，本题答案金额单位以元表示)
编制甲公司发出A材料的会计分录，并计算年末结存的A材料成本。
选项
答案发出A材料的会计处理如下： 发出材料的单位成本=(月初结存金额+本月入库金额)÷(月初结存数量+本月入库数量)=[40000+(82000+32800+49200)]÷[1000+(2000+800+1200)]=40．8(元／公斤)。 产品生产应负担材料成本=2000×40．8=81600(元)； 公司管理部门应负担材料成本=1000×40．8=40800(元)。 借：生产成本 81600 管理费用 40800 贷：原材料 122400 年末结存A材料2000公斤(1000+2000+800+1200－3000)，实际成本为81600元(2000×40．8)。
解析
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