首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税—般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司适用的所得税税率为25%。所得税采用资产负债表债务法核算。 甲公司2011年度所得税汇算清缴于2012年4月30日完成,在此之前发生的2011年度纳税调整事项,均可进行纳税
甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税—般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司适用的所得税税率为25%。所得税采用资产负债表债务法核算。 甲公司2011年度所得税汇算清缴于2012年4月30日完成,在此之前发生的2011年度纳税调整事项,均可进行纳税
admin
2014-05-27
42
问题
甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税—般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司适用的所得税税率为25%。所得税采用资产负债表债务法核算。
甲公司2011年度所得税汇算清缴于2012年4月30日完成,在此之前发生的2011年度纳税调整事项,均可进行纳税调整。
甲公司2011年度财务报告于2012年4月30日经董事会批准对外报出。2011年度甲公司已预交所得税7000万元,甲公司尚未确认暂时性差异的所得税影响。
甲公司2011年12月31日编制的2011年度“利润表”有关项目的“本期金额”栏有关金额如下:
2012年1月1日至4月30日发现的与上述“利润表”相关的部分交易或事项及其会计处理如下:
(1)甲公司自2011年1月1日起,将某—生产用机器设备的折旧年限由原来的12年变更为15年,对此项变更采用未来适用法,对上述变更,甲公司无法作出合理解释,但指出该项变更已经董事会表决通过,并已在相关媒体进行了公告。经复核,该固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异。该没备原价为1200万元,采用年限平均法计提折旧,无残值,至2011年年初该设备已使用3年,已提折1日300万元,未计提减值准备。假定按税法规定,该生产设备采用年限平均法计提折旧,无残值,预计使用年限为12年。该设备当年生产的产品80%已对外销售,20%形成存货(假定均为库存商品),待下年全部对外销售。
(2)甲公司2011年12月30日售出大型设备—套,协议约定采用分期收款方式,从2012年起,分5年分期收款,每年1000万元,于每年年末收取,合计5000万元,成本为3000万元。不考虑增值税。假定销货方在销售成立日应收金额的公允价值为4000万元。甲公司在2011年未确认收入,甲公司的会计处理如下:
借:发出商品 3000
贷:库存商品 3000
假定税法规定按合同约定的收款日期分期确认收入。
(3)2011年2月,甲公司着手研究开发—项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计100万元。2011年7月,该技术研制成功,并于当月甲公司向国家有关部门申请专利并于2011年7月1日获得批准。甲公司在申请专利过程中发生的注册费、聘请律师费等共计20万元。
甲公司将上述研究开发过程中发生的100万元费用计入研发支出(取得专利权前未摊销),并于2011年7月1日与申请专利过程中发生的相关费用20万元—并转作无形资产(专利权)的入账价值。该专利权按直线法摊销。经审核,上述100万元研发支出中,20万元属于研究阶段支出,80万元属于符合无形资产确认条件的开发阶段支出。
该专利权自可供使用时起,至不再作为无形资产确认时止为5年。
税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。
(4)甲公司2011年销售给C企业—台设备,销售价款30万元,甲公司已开出增值税专用发票,并将提货单交与C企业,C企业已开出商业承兑汇票,商业汇票期限为三个月,到期日为2012年2月1日。由于C企业车间内放置该项新设备的场地尚未确定,经甲公司同意,机床待2012年1月20日再予提货。该机床的实际成本为16万元。甲公司2011年确认了30万元的收入,并结转销售成本16万元。
(5)甲公司2011年1月1日开始对所属—行政办公楼进行装修,装修过程中发生材料、人工等费用共计180万元。装修工程于2011年6月20日完成并投入使用,预计下次装修的时间为2015年6月。装修后,该行政办公楼可能流入企业的经济利益超过了原先的估计,装修形成的固定资产的预计可收回金额为200万元,该行政办公楼的预计尚可使用年限为10年。甲公司对自有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧(不考虑净残值)。
甲公司将上述行政办公楼的装修支出于发生时计人“在建工程”科目并于投入使用时转入管理费用。
假定对于行政办公楼装修费用的处理,税法规定与会计准则规定相同。
(6)2011年12月5日,甲公司与丙公司签订了—项产品销售合同。合同规定:产品销售价格为1000万元(不含增值税额);产品的安装调试由甲公司负责;合同签订日,丙公司预付货款的40%,余款待安装调试完成并验收合格后结清。甲公司销售给丙公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。
2011年12月26日,甲公司将产品运抵丙公司,该批产品的实际成本为800万元。至2011年12月31日,有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。对于上述交易,甲公司在2011年确认了销售收入1000万元,并结转销售成本800万元。假定按税法规定此项业务甲公司2011年应确认销售收入1000万元,并结转销售成本800万元。
(7)甲公司2011年按合同规定确认了对B公司销售收入计500万元(不含税,增值税税率为17%)。相关会计记录显示,销售给B公司的产品系按其要求定制,成本为400万元,B公司监督该产品生产完工后,支付了300万元款项,但该产品尚存放于甲公司,甲公司已开具增值税发票,余款尚未收到。
(8)甲公司2011年12月31日对—台设备计提减值准备,该设备的账面价值为1500万元,公允价值减去处置费用后的净额为1200万元,未来现金流量现值为1000万元。2011年12月31日,甲公司将该设备的可收回金额预计为1000万元并确认资产减值损失500万元。
假定该设备计提折旧的方法、预计使用年限和预计净残值与税法规定相同,以前年度未计提固定资产减值准备。
假定:
(1)除上述8个交易或事项外,甲公司本期发生其他可抵扣暂时性差异为600万元,发生其他应纳税暂时性差异为400万元,甲公司不存在其他纳税调整事项。
(2)不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。
(3)各项交易或事项均具有重大影响。
(4)甲公司原来未确认暂时性差异的所得税影响。
要求:
判断甲公司上述8个交易或事项的会计处理是否正确,并说明理由;
选项
答案
事项(1): 不正确。理由是,—固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异,不应改变固定资产的预计使用年限。 事项(2): 不正确。理由是,分期收款销售应在发出商品时按未来应收货款的现值确认收入。 事项(3): 不正确。理由是,研发费中的研究费用不应计入无形资产成本,应计入当期管理费用。 事项(4):正确。 事项(5):不正确。理由是,若固定资产装修后使流入企业的经济利益超过了原先的估计,则应将其计入固定资产成本。 事项(6):不正确。理由是,至2011年12月31B,商品所有权上的主要风险和报酬尚未转移,不应确认收入。 事项(7):正确。 事项(8):不正确。理由是,可收回金额应是公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量现值两者中的较高者。
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/mpVc777K
本试题收录于:
会计题库注册会计师分类
0
会计
注册会计师
相关试题推荐
(2007年真题)ABC会计师事务所承接了戊公司20×7年度财务报表审计业务。项目负责人是C注册会计师,其妻子是戊公司财务负责人。在制订审计计划时,C注册会计师认为对戊公司非常熟悉,无需再了解戊公司及共环境,应将审计资源放在对认定层次实施实质性程序上。审计
ABC会计师事务所负责审计甲公司2017年度财务报表,审计项目组在审计工作底稿中记录了与公允价值和会计估计审计相关的情况,部分内容摘录如下:(1)审计项目组通过了解适用的财务报告编制基础对管理层确认、计量和披露会计估计的要求,以及了解管理层如何识别需要作
下列有关抽样单元的表述中,错误的有()。
下列有关货币单元抽样的说法中,错误的是()。
在控制测试中,影响样本规模的以下表述中错误的是()。
在确定明显微小错报的临界值时,注册会计师可能考虑的因素有()。
ABC会计师事务所A注册会计师作为关键审计合伙人负责审计甲公司2017年度财务报表。A注册会计师了解到甲公司的以下情况:(1)甲公司所在行业总体上呈萎缩趋势,但甲公司预测2017年销售收入将比上期增长35%。(2)甲公司2017年审计前的财务报表显示当
以下控制活动中,与营业收入发生认定直接相关的是()。
A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表。A注册会计师了解和测试了甲公司与应收账款相关的内部控制,并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得甲公司2017年12月31日的应收账款明细表,并于2018年1月15日采用积极的函证方式对甲公司所有重要客户寄
在采用纳税影响会计法对所得税进行核算的情况下,当期发生的下列事项中,影响当期所得税费用的有( )。
随机试题
实用主义教育学的代表人物杜威倡导的“新三中心论”是()。
下列表述错误的是
Youaresointerestedinthismatter,but(我宁愿你对此一无所知).
未婚青年,原发性闭经,第二性征发育正常,孕激素试验(-),下一步应作的检查
GPS测量按其精度分为()级。
某企业由于经营管理不善,生产经营状况每况愈下,2009年4月,经企业领导集体决定,经有关部门批准,企业决定停产整顿。并且,该企业还向省税务局申请对他们原有的闲置房产暂不征收营业税,得到了省税务局的批准。经过人员调整,经营策略的重新布局,该企业于2010年5
某单位有15个部门,每个部门人数依次为1,2,3,…,15。现有一些光盘,若每个部门都声称这些光艋能在自己部门内部平均分配,只有人数相邻的两个部门说的不对,请问这两个部门的人数之和为多少?
亚洲国家躲过了近年来的全球大萧条,其中最主要的原因是它未被卷入2008年金融危机。然而近日一项调查显示,亚洲的债务水平正在以可怕的速度增长。从某些方面来说,这有部分合理理由。许多国家的超低息政策鼓励贷款,债务增长是财富增长的自然产物。但值得警惕的是,亚洲国
一台接入层交换机具有16个100/100Mbps全双工下联端口,它的上联端口带宽至少应为()。
设窗体上有一个名称为List1的列表框,并有若干列表项。下面语句中不能在所有列表项之后追加一个列表项的是
最新回复
(
0
)