甲、乙、丙三公司均为境内居民企业。甲公司分别持有乙、丙公司20％和30％的股份，按企业会计准则要求，甲公司对这两项长期股权投资采用权益法核算。2014年，乙公司经营净亏损500万元，丙公司实现净利润1000万元，甲公司“投资收益”账户确认损失100万元(5

admin2017-12-04 52

问题甲、乙、丙三公司均为境内居民企业。甲公司分别持有乙、丙公司20％和30％的股份，按企业会计准则要求，甲公司对这两项长期股权投资采用权益法核算。2014年，乙公司经营净亏损500万元，丙公司实现净利润1000万元，甲公司“投资收益”账户确认损失100万元(500×20％)，确认收益300万元(1000×30％)，另外，丙公司实际宣告分配股息800万元，甲公司按照持股比例确认“应收股利”240万元。假如您是受托进行企业所得税审核的税务师，请对该业务的会计处理提出纳税调整建议，并简要说明理由。（2015年真题）

选项

答案根据题意，甲企业对长期股权投资采用的是权益法核算。甲对乙的投资：会计上确认投资损失100万，税收上不确认投资损失，只有当投资损失实际发生的时候，才可以税前扣除。所以应调增所得额100万元。甲对丙的投资：会计上确认投资收益300万，税法上应确认投资收益240万元，调减所得额60万元；此外符合条件的居民企业之间的股息红利属于免税收入，需要纳税调减240万。

解析

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税务师职业资格

根据《行政复议法》及其《实施条例》，关于行政复议实体或者程序规则的说法，正确的有()。(2012年)

行政复议转送管辖必须具备的条件有()。(2018年)

根据《行政复议法》规定，公民、法人或者其他组织申请行政复议时，可一并提出对具体行政行为所依据的有关规定的审查申请。在此，可以对其进行审查的“规定”包含()。(2017年)

在承揽合同履行过程中，承揽人构成违约的行为是()。

根据《刑法》及司法解释规定，下列关于逃避缴纳税款罪的说法中，正确的有()。(2018年)

甲对乙提起请求偿还借款的诉讼。根据民事诉讼证据理论，相关当事人提供的证据中，属于直接证据的是()。(2012年)

《中华人民共和国教育法》规定，学校的教学和其他行政管理，由教导主任和政教主任负责。()

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骨折牵引时，可以防止牵引过度的措施是

借贷记账法所反映的资金变化可以有()等类型。

当一个行业由竞争演变成垄断行业时，则()。

艺术必须拒绝融人现实，从而保持一种_的姿态。艺术之美所包含的自由、欢悦与人性是日常现实所_的，同时也不会为纷繁的日常现实所销蚀，所掩盖。依次填入画横线部分最恰当的一项是()。

在考生文件夹下，打开文档WORD1．DOCX，按照要求完成下列操作并以该文件名(WORD1．DOCX)保存文档。【文档开始】冻豆腐为什么会有许多小孔?你可知道水有一个特性：它在4℃时的体积最小，到0℃结冰，体积反而要变大，而且

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根据《行政复议法》及其《实施条例》，关于行政复议实体或者程序规则的说法，正确的有()。(2012年)

行政复议转送管辖必须具备的条件有()。(2018年)

根据《行政复议法》规定，公民、法人或者其他组织申请行政复议时，可一并提出对具体行政行为所依据的有关规定的审查申请。在此，可以对其进行审查的“规定”包含()。(2017年)

在承揽合同履行过程中，承揽人构成违约的行为是()。

根据《刑法》及司法解释规定，下列关于逃避缴纳税款罪的说法中，正确的有()。(2018年)

甲对乙提起请求偿还借款的诉讼。根据民事诉讼证据理论，相关当事人提供的证据中，属于直接证据的是()。(2012年)

《中华人民共和国教育法》规定，学校的教学和其他行政管理，由教导主任和政教主任负责。()

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骨折牵引时，可以防止牵引过度的措施是

借贷记账法所反映的资金变化可以有()等类型。

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艺术必须拒绝融人现实，从而保持一种_________的姿态。艺术之美所包含的自由、欢悦与人性是日常现实所_________的，同时也不会为纷繁的日常现实所销蚀，所掩盖。依次填入画横线部分最恰当的一项是()。

在考生文件夹下，打开文档WORD1．DOCX，按照要求完成下列操作并以该文件名(WORD1．DOCX)保存文档。【文档开始】冻豆腐为什么会有许多小孔?你可知道水有一个特性：它在4℃时的体积最小，到0℃结冰，体积反而要变大，而且

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艺术必须拒绝融人现实，从而保持一种_的姿态。艺术之美所包含的自由、欢悦与人性是日常现实所_的，同时也不会为纷繁的日常现实所销蚀，所掩盖。依次填入画横线部分最恰当的一项是()。