甲、乙、丙三公司均为境内居民企业。甲公司分别持有乙、丙公司20％和30％的股份，按企业会计准则要求，甲公司对这两项长期股权投资采用权益法核算。2014年，乙公司经营净亏损500万元，丙公司实现净利润1000万元，甲公司“投资收益”账户确认损失100万元(5

admin2017-12-04 77

问题甲、乙、丙三公司均为境内居民企业。甲公司分别持有乙、丙公司20％和30％的股份，按企业会计准则要求，甲公司对这两项长期股权投资采用权益法核算。2014年，乙公司经营净亏损500万元，丙公司实现净利润1000万元，甲公司“投资收益”账户确认损失100万元(500×20％)，确认收益300万元(1000×30％)，另外，丙公司实际宣告分配股息800万元，甲公司按照持股比例确认“应收股利”240万元。假如您是受托进行企业所得税审核的税务师，请对该业务的会计处理提出纳税调整建议，并简要说明理由。（2015年真题）

选项

答案根据题意，甲企业对长期股权投资采用的是权益法核算。甲对乙的投资：会计上确认投资损失100万，税收上不确认投资损失，只有当投资损失实际发生的时候，才可以税前扣除。所以应调增所得额100万元。甲对丙的投资：会计上确认投资收益300万，税法上应确认投资收益240万元，调减所得额60万元；此外符合条件的居民企业之间的股息红利属于免税收入，需要纳税调减240万。

解析

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根据《行政复议法实施条例》，经复议机构同意，复议申请可以依法撤回。下列关于复议申请依法撤回的法律效果的说法中，错误的有()。

根据《行政强制法》规定．下列关于实施冻结存款、汇款强制措施的说法中，错误的是()。(2017年)

根据《行政复议法》《行政复议法实施条例》规定，下列当事人对行政处罚不服申请行政复议的案件中，当事人应当向该部门的上一级主管部门申请行政复议的案件是()。(2018年)

根据《侵权责任法》规定，一般侵权责任的构成要件有()。

下列民事法律行为中，属于附期限法律行为的是()。(2014年)

根据刑法理论，下列对危害税收征管罪特征的表述中，正确的是()。(2011年)

根据企业破产法律制度的规定，下列有关破产申请受理程序的表述中，正确的是()。(2012年)

税务人员利用职务上的便利，索取、收受纳税人财物，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的，应当()。

下列给付义务中，应由债务人亲自履行的是()。

图示结构的刚梁吊在两根钢杆上，若1杆长度短△=0．1mm，两杆材料弹性模量均为E=200GPa，横截面积分别为A1=2000mm2，A2=1000mm2。则装配后并在荷载，作用下两杆横截面上的应力为()。

公安消防队扑救火灾，（）向发生火灾的单位、个人收取任何费用。

施工合同文本规定，承包人承担违约责任的方式有(　　)。

下列刑罚中属于主刑的有()。

设α，β是3维单位正交列向量，则二次型f(x1，x2，x3)＝xT(2ααT＋ββT)x的规范形为()

W3C制定了同步多媒体集成语言规范，称为______规范。

下面关于随机存取存储器(RAM)的叙述中，正确的是

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下列民事法律行为中，属于附期限法律行为的是()。(2014年)

根据刑法理论，下列对危害税收征管罪特征的表述中，正确的是()。(2011年)

根据企业破产法律制度的规定，下列有关破产申请受理程序的表述中，正确的是()。(2012年)

税务人员利用职务上的便利，索取、收受纳税人财物，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的，应当()。

下列给付义务中，应由债务人亲自履行的是()。

图示结构的刚梁吊在两根钢杆上，若1杆长度短△=0．1mm，两杆材料弹性模量均为E=200GPa，横截面积分别为A1=2000mm2，A2=1000mm2。则装配后并在荷载，作用下两杆横截面上的应力为()。

公安消防队扑救火灾，（）向发生火灾的单位、个人收取任何费用。

施工合同文本规定，承包人承担违约责任的方式有( )。

下列刑罚中属于主刑的有()。

设α，β是3维单位正交列向量，则二次型f(x1，x2，x3)＝xT(2ααT＋ββT)x的规范形为()

W3C制定了同步多媒体集成语言规范，称为______规范。

下面关于随机存取存储器(RAM)的叙述中，正确的是

施工合同文本规定，承包人承担违约责任的方式有(　　)。