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  3. 甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。 20×6年1月5日，甲企业向乙企业销售材料一批，增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税额为85万元。至20×7年9月30日尚未收到上述货款，甲企业对此项债权已计提5万元坏账准

甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。 20×6年1月5日，甲企业向乙企业销售材料一批，增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税额为85万元。至20×7年9月30日尚未收到上述货款，甲企业对此项债权已计提5万元坏账准

admin2018-01-11  69
问题 甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。
    20×6年1月5日，甲企业向乙企业销售材料一批，增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税额为85万元。至20×7年9月30日尚未收到上述货款，甲企业对此项债权已计提5万元坏账准备。
    20×7年9月30日，乙企业鉴于财务困难，提出以其生产的产品一批和设备一台抵偿上述债务。经双方协商，甲企业同意乙企业的上述偿债方案。用于抵偿债务的产品和设备的有关资料如下：
    (1)乙企业为该批产品开出的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税额为51万元。该批产品的成本为200万元。
    (2)该设备的公允价值为200万元，账面原价为434万元，至20×7年9月30日的累计折旧为200万元。乙企业清理设备过程中以银行存款支付清理费用2万元(假定乙企业用该设备抵偿上述债务不需要交纳增值税及其他流转税费)。
    甲企业已于20×7年10月收到乙企业用于偿还债务的上述产品和设备。甲企业收到的上述产品作为存货处理，收到的设备作为固定资产处理。甲企业20×7年上述业务应作会计分录为(    )。
选项 A、借：固定资产清理    234
累计折旧    200
贷：固定资产    434
借：固定资产清理    2
贷：银行存款    2
B、借：库存商品    300
应交税费——应交增值税(进项税额)    5l
固定资产    200
营业外支出    29
贷：应收账款    580
C、借：应收账款    585
营业外支出    36
贷：主营业务收入    300
应交税费——应交增值税(销项税额)    51
固定资产清理    236
营业外收入——债务重组收益    34
借：主营业务成本    200
贷：库存商品    200
D、借：库存商品    300
应交税费——应交增值税(进项税额)    51
坏账准备    5
固定资产    200
营业外支出    29
贷：应收账款    585
答案D
解析 坏账准备应进行冲减。
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