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设甲公司采用备抵法核算坏账损失,2003年末应收账款余额为100万元,坏账准备的提取比例为1%。发生如下交易或事项: (1)2004年销售商品110万元,增值税率为17%,尚未收到货款和税款。该商品成本为70万元,后收回货款100万元。 (2)
设甲公司采用备抵法核算坏账损失,2003年末应收账款余额为100万元,坏账准备的提取比例为1%。发生如下交易或事项: (1)2004年销售商品110万元,增值税率为17%,尚未收到货款和税款。该商品成本为70万元,后收回货款100万元。 (2)
admin
2009-02-15
19
问题
设甲公司采用备抵法核算坏账损失,2003年末应收账款余额为100万元,坏账准备的提取比例为1%。发生如下交易或事项:
(1)2004年销售商品110万元,增值税率为17%,尚未收到货款和税款。该商品成本为70万元,后收回货款100万元。
(2)2004年发生坏账损失2 000元。
(3)2004年年末计提坏账准备。
(4)2005年预收货款60万元存入银行,销售预收货款的商品40万元,增值税率为 17%,成本为30万元(该企业不设“预收账款”账户)。
(5)2005年收到已转销的坏账损失6 000元。
(6)2005年年末计提坏账准备。
要求:根据上述资料编制会计分录。
选项
答案
应收账款的会计处理: 2003年提取坏账准备=100万元×1%=10 000元 2004年销售商品会计分录为 借:应收账款 1 287 000 贷:主营业务收入 1 100 000 应交税金——应交增值税(销货税额) 187 000 借:主营业务成本 700 000 贷:库存商品 700000 借:银行存款 1 000000 贷:应收账款 1 000 000 2004年发生坏账损失会计分录为 借:坏账准备 2 000 贷:应收账款 2 000 2004年末计提坏账准备会计分录为 “应收账款”账户余额=(100+128.7-100.2)万元=128.5万元 “坏账准备”账户余额=(1-0.2)万元=0.8万元 应提取坏账准备:(128.5×1%-0.8)万元=4 850元 借:管理费用 4 850 贷:坏账准备 4 850 2005年销售商品会计分录为 借:银行存款 600000 贷:应收账款 600000 借:应收账款 468 000 贷:主营业务收入 400 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 68000 借:主营业务成本 300 000 贷:库存商品 300 000 2005年发生坏账收回和坏账损失会计分录为 借:应收账款 6000 贷:坏账准备 6000 借:银行存款 6000 贷:应收账款 6000 2005年末计提坏账准备会计分录为 “应收账款”账户余额=(128.5-60+46.8+0.6-0.6)万元=115.3万元,“坏账准备”账户余额=(1.285+0.6)万元=1.885万元 应提取坏账准备=(115.3×1%-1.885)万元=-0.732万元 借:坏账准备 7 320 贷:管理费用 7 320
解析
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