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某卷烟厂为增值税一般纳税人,主要生产销售卷烟。2007年度有关生产经营情况如下: (1)年初库存外购已税烟丝100吨,每吨单价0.8万元,共计金额80万元。 2007年度内共计购进烟丝500吨,每吨不含税单价0.8万元,取得销售方开具的防伪税控增值税
某卷烟厂为增值税一般纳税人,主要生产销售卷烟。2007年度有关生产经营情况如下: (1)年初库存外购已税烟丝100吨,每吨单价0.8万元,共计金额80万元。 2007年度内共计购进烟丝500吨,每吨不含税单价0.8万元,取得销售方开具的防伪税控增值税
admin
2009-03-15
65
问题
某卷烟厂为增值税一般纳税人,主要生产销售卷烟。2007年度有关生产经营情况如下:
(1)年初库存外购已税烟丝100吨,每吨单价0.8万元,共计金额80万元。 2007年度内共计购进烟丝500吨,每吨不含税单价0.8万元,取得销售方开具的防伪税控增值税专用发票,以银行存款支付购货金额和增值税额,烟丝全部验收入库。采购烟丝过程中以银行存款支付运输费用30万元,取得运输单位开具的普通发票,运费发票通过税务机关比对。期末库存烟丝300吨,金额240万元。
(2)2007年度内销售卷烟1800标准箱(全部为10月份以后销售),其中销售给一般纳税人取得不含税销售收入4000万元,销售卷烟给使用单位和消费者个人取得含税收入351万元。
(3)2007年12月进口卷烟300标准箱,进口完税价格400万元。假定进口关税税率为60%。
(4)2007年度卷烟销售成本共计800万元;发生管理费用、营业费用和财务费用共计600万元(管理费用中含业务招待费50万元)。
(5)通过民政部门向红十字事业捐赠现金100万元。
(6)专用发票均已经过税务机关的认证。
(注:卷烟消费税比例税率为45%.定额税率为150元/箱,烟丝消费税税率为30%,城市维护建设税税率为7%,教育费附加征收率为3%。)
要求:
(1)计算进口卷烟进口环节应纳消费税;
(2)计算税前允许扣除的销售(营业)税金;
(3)计算业务招待费扣除限额;
(4)计算2007年度该企业应纳企业所得税额。(所得税税率为25%)
选项
答案
(1)进口消费税: 每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格 [*] [*] 应纳城建税=(461.69+1890)×7%=164.62(万元) 应纳教育费附加=(461.69+1890)×3%≈70.55(万元) 卷烟生产企业从2005年10月1日起全额征收教育费附加。 税前允许扣除的销售(营业)税金=1890+164.62+70.55 =2125.17(万元) (3)业务招待费扣除限额=(4000+300)×3‰+3=15.9(万元) (
解析
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税法题库注册会计师分类
0
税法
注册会计师
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