甲企业为增值税一般纳税人,适用13%的增值税税率。企业因多日暴雨导致的洪水毁损了一批库存商品,该批库存商品的实际成本为50万元,残料价值5万元已验收入库,应由保险公司赔偿30万元。不考虑其他因素,下列选项中,关于毁损库存商品的会计处理正确的(

admin2022-05-11  41

问题 甲企业为增值税一般纳税人,适用13%的增值税税率。企业因多日暴雨导致的洪水毁损了一批库存商品,该批库存商品的实际成本为50万元,残料价值5万元已验收入库,应由保险公司赔偿30万元。不考虑其他因素,下列选项中,关于毁损库存商品的会计处理正确的(          )。

选项 A、批准处理前:
 借:待处理财产损溢    50
 贷:主营业务成本    50
B、批准处理前:
 借:待处理财产损溢    56.5
 贷:库存商品    50
 应交税费——应交增值税(进项税额转出)    6.5
C、批准处理后:
 借:其他应收款    30
 原材料    5
 营业外支出    15
 贷:待处理财产损溢    50
D、批准处理后:
 借:其他应收款    30
 原材料    5
 营业外支出    21.5
 贷:待处理财产损溢    56.5

答案C

解析 自然灾害导致的存货毁损,增值税进项税额不需要转出,选项B、D错误,选项C正确。该笔业务的账务处理如下:
 报经批准前:
 借:待处理财产损溢    50
 贷:库存商品    50
 报经批准后:
 借:其他应收款    30
 原材料    5
 营业外支出    15
 贷:待处理财产损溢    50
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