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  3. 甲公司为—般纳税企业，适用增值税税率为17％，所得税税率为25％。 (1)2010年2月购入生产经营用设备—台，价款为400万元，增值税为68万元，运杂费为5万元，立即投入安装。安装中领用工程物资60万元；领用原材料的实际成本为10万元；领用自产产品的实际

甲公司为—般纳税企业，适用增值税税率为17％，所得税税率为25％。 (1)2010年2月购入生产经营用设备—台，价款为400万元，增值税为68万元，运杂费为5万元，立即投入安装。安装中领用工程物资60万元；领用原材料的实际成本为10万元；领用自产产品的实际

admin2011-05-15  16
问题 甲公司为—般纳税企业，适用增值税税率为17％，所得税税率为25％。
(1)2010年2月购入生产经营用设备—台，价款为400万元，增值税为68万元，运杂费为5万元，立即投入安装。安装中领用工程物资60万元；领用原材料的实际成本为10万元；领用自产产品的实际成本为25万元，市场售价为20万元(不含税)。安装完毕投入使用，该设备预计使用5年(与税法相同)，预计净残值为0(与税法相同)。
(2)固定资产初始入账价值与计税基础相同。各年税前利润均为1000万元。不考虑其他纳税调整。
要求：
假定2010年9月10日安装完毕并交付使用，甲公司采用年数总和法计算折旧额，税法规定采用年限平均法计算折旧额。计算2010年和2011年年折旧额、应交所得税、递延所得税资产、所得税费用；
选项
答案①2010年年会计折旧额=500×5／15×3／12=41．67(万元) 2010年年税法折旧额=500／5×3／12=25(万元) 应交所得税=(1000+41．67-25)×25％=254．17(万元) 递延所得税资产=16．25×25％=4．17(万元) 所得税费用=254．17-4．17=250(万元) ②2011年会计年折旧额=500×5／15×9／12+500×4／15×3／12=158．33(万元) 2011年税法年折旧额=500／5=100(万元) 应交所得税=(1000+158．33-100)×25％=264．58(万元) 递延所得税资产=58．33×25％=14．58(万元) 所得税费用=264．58-14．58=250(万元)
解析
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