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首创投资有限公司于2014年8月以2 000万元货币资金投资成立了全资子公司,即胜利特种器材贸易公司。后因首创投资有限公司经营策略调整,拟于2019年3月终止对胜利特种器材贸易公司的投资。经对有关情况的深入调查,税务师了解到: (1)终止投资时
首创投资有限公司于2014年8月以2 000万元货币资金投资成立了全资子公司,即胜利特种器材贸易公司。后因首创投资有限公司经营策略调整,拟于2019年3月终止对胜利特种器材贸易公司的投资。经对有关情况的深入调查,税务师了解到: (1)终止投资时
admin
2022-07-26
60
问题
首创投资有限公司于2014年8月以2 000万元货币资金投资成立了全资子公司,即胜利特种器材贸易公司。后因首创投资有限公司经营策略调整,拟于2019年3月终止对胜利特种器材贸易公司的投资。经对有关情况的深入调查,税务师了解到:
(1)终止投资时,胜利特种器材贸易公司资产负债表显示如下:
(2)首创投资有限公司终止投资有3种初步方案,具体情况为:①注销方案,注销胜利特种器材贸易公司,支付各项清算费用合计100万元,偿还短期价款1 000万元后,收回货币资金4 900万元,长期投资的账面价值等于其可变现净值,长期股权投资的计税基础1 200万元。②股权转让方案,以5 000万元价格转让胜利特种器材贸易公司的股权。③先分配后转让股权方案,先将未分配利润2 500万元收回,然后以2 500万元价格转让胜利特种器材贸易公司的股权。假定上述3种方案都可行,其他情况都一致,首创投资有限公司没有可税前弥补的亏损。
根据上述资料,回答下列问题:
首创投资有限公司这3种终止投资方案中企业所得税分别应如何处理?(不考虑其他税费。)
选项
答案
首创投资有限公司三种终止投资方案中企业所得税分别作如下处理: 第一种方案:企业注销其子公司,其子公司需要办理企业所得税的清算。 ①清算所得。清算所得=全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础-清算费用-相关税费+债务清偿损益=6 000-4 000-1 200-100-700(万元)。 胜利特种器材贸易公司应缴纳企业所得税=700×25%=175(万元)。 ②向股东分配剩余资产。可供分配的剩余资产=6 000-100-1 000-175=4 725(万元)。 会计新增留存收益=6 000-4 000-2 000-100-175=-275(万元)。 A股息性所得=500+2 500-275=2 725(万元),免税收入,不用缴纳企业所得税。 B投资资产转让所得或损失=(4 725-2 725)-2 000=0(万元)。 投资资产转让所得为0,无须缴纳企业所得税。 第二种方案:企业转让股权。 应纳企业所得税=(5 000-2 000)×25%=750(万元)。 第三种方案:先分配后转让股权。 境内子公司分回的股息红利所得属于免税收入,不用缴纳企业所得税。企业转让股权,企业需要计算转让股权需缴纳的企业所得税。 应纳企业所得税=(2 500-2 000)×25%=125(万元)。
解析
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涉税服务实务题库税务师职业资格分类
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涉税服务实务
税务师职业资格
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