甲公司于2019年12月31日以5 000万元购入一栋写字楼，于当日对外出租，并采用权益法进行后续计量。税法对该写字楼采用直线法折旧，预计使用年限为50年，2021年末，该投资性房地产的公允价值为4 900万元，甲公司适用的所得税税率为25％。2021年1

admin2020-11-19 55

问题甲公司于2019年12月31日以5 000万元购入一栋写字楼，于当日对外出租，并采用权益法进行后续计量。税法对该写字楼采用直线法折旧，预计使用年限为50年，2021年末，该投资性房地产的公允价值为4 900万元，甲公司适用的所得税税率为25％。2021年12月31日有关甲公司下列表述正确的有( )。

选项 A、该投资性房地产的计税基础为5 000万元
B、该投资性房地产的账面价值为4 900万元
C、确认的递延所得税负债为0
D、确认的递延所得税负债为25万元

答案B,D

解析公司持有的采用公允价值模式计量的投资性房地产，会计上不计提折旧，期末要根据公允价值的变动调整其账面价值；税法上需要按照具体规定对该投资性房地产计提折旧。因此2021年末，该写字楼的账面价值为4 900万元；计税基础=5 000-5 000／50×2=4 800(万元)，账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异100万元，确认递延所得税负债=100×25％=25(万元)。

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