首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲上市公司(以下简称甲公司)为扩大生产经营规模,实现生产经营的互补,2015年1月1日合并了乙公司。甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。除特别注明外,产品销售价格均为不含增值税的公允价值。有关情况如下: (1)2015年1月1日
甲上市公司(以下简称甲公司)为扩大生产经营规模,实现生产经营的互补,2015年1月1日合并了乙公司。甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。除特别注明外,产品销售价格均为不含增值税的公允价值。有关情况如下: (1)2015年1月1日
admin
2019-08-20
43
问题
甲上市公司(以下简称甲公司)为扩大生产经营规模,实现生产经营的互补,2015年1月1日合并了乙公司。甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。除特别注明外,产品销售价格均为不含增值税的公允价值。有关情况如下:
(1)2015年1月1日,甲公司通过发行2000万股普通股(每股面值1元,市价为4.2元)取得了乙公司80%的股权,并于当日开始对乙公司的生产经营决策实施控制。
①合并前,甲、乙公司之间不存在任何关联方关系。
②2015年1月1日,乙公司除一项管理用设备的公允价值和账面价值不一致外,其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。该设备的账面价值为200万元,公允价值为300万元,预计尚可使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧,无残值。2015年1月1日乙公司可辨认净资产账面价值的总额为8900万元。
③乙公司2015年实现净利润810万元,除实现净利润外,未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项,当年也未向投资者分配利润。
2015年12月31日甲公司和乙公司个别报表部分项目金额如下:
(2)2015年甲、乙公司发生的内部交易或事项如下:
①2月15日,甲公司以每件4万元的价格自乙公司购入200件A商品,款项于6月30日支付。乙公司A商品的成本为每件2.8万元。至2015年12月31日,该批商品已对外售出80%,销售价格为每件4.3万元。
②6月29日,甲公司出售一件产品给乙公司作为管理用固定资产使用。该产品在甲公司的成本为600万元,销售给乙公司的售价为720万元。乙公司取得该固定资产后,预计其使用年限为10年,按照年限平均法计提折旧,预计净残值为0。假定税法规定的折旧年限,折旧方法及净残值与会计规定相同。
至2015年12月31日,乙公司尚未支付该设备购入款。甲公司对该项应收账款计提坏账准备36万元。
③1月1日,甲公司与乙公司签订协议,自当日起有偿使用乙公司的某块场地,使用期1年,使用费为60万元,款项于当日支付,乙公司不提供任何后续服务。
甲公司将该使用费作为管理费用核算。乙公司将该使用费收入全部作为其他业务收入。
(3)其他有关资料:
①不考虑甲公司发行股票过程中的发行费用。
②甲、乙公司均按照净利润的10%提取法定盈余公积。
③本题中涉及的有关资产均未出现减值现象。
④本题中甲公司及乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税费用,对子公司个别报表调整时不考虑递延所得税的影响,抵消内部交易时对考虑递延所得税的影响。
要求:
计算合并财务报表中下列项目的合并金额。
(答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案
填列合并财务报表: [*] 附注: ①对子公司个别报表调整的会计处理: 借:固定资产——原价 100 贷:资本公积 100 借:管理费用 10 贷:固定资产——累计折旧 10 ②内部购入A商品抵销分录: 借:营业收入 800 贷:营业成本 800 借:营业成本 48 贷:存货 [(4-2.8)×200×2%]48 借:递延所得税资产 12 贷:所得税费用 (48×25%)12 ③与内部交易固定资产相关的抵销分录为: 借:营业收入 720 贷:营业成本 600 固定资产——原价 120 借:固定资产——累计折旧 (120/10×6/12)6 贷:管理费用 6 借:递延所得税资产 [(120-6)×25%]28.5 贷:所得税费用 28.5 ④内部债权债务项目的抵销分录: 借:应付账款 (720×1.17)842.4 贷:应收账款 842.4 借:应收账款——坏账准备 36 贷:资产减值损失 36 借:所得税费用 (36×25%)9 贷:递延所得税资产 9 ⑤与内部使用无形资产相关的抵销分录: 借:营业收入 60 贷:管理费用 60 ⑥商誉=8400-(8900+100)×80%=1200(万元)
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/n8Q0777K
本试题收录于:
中级会计实务题库中级会计专业技术资格分类
0
中级会计实务
中级会计专业技术资格
相关试题推荐
企业按规定将安全生产储备用于购建安全防护设备时,应借记“专项储备”科目,贷记“银行存款”科目。()
2014年4月1日,甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同,该合同为固定造价合同,合同金额为1600万元。工程自2014年5月开工,预计2016年3月完工。甲公司至2015年12月31日止累计实际发生成本1360万元,结算合同价款600万元。甲公司签订合同
下列有关收入确认的表述中,不符合准则规定的是()。
甲公司是一家健身器材销售公司。2015年1月1日,甲公司向乙公司销售1000件健身器材,单位销售价格为700元,单位成本为500元,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为700000元,增值税额为119000元。协议约定,乙公司应于2月1日之前支付货款,在
甲公司2011年1月1日售出大型设备一套,协议约定采用分期收款方式,从销售当年年末开始分5年分期收款,每年收取1000万元,合计5000万元,成本为3000万元。不考虑增值税等相关税费的影响。假定销货方在销售成立日应收金额的公允价值为4000万元,实际利率
2016年1月1日,甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一批商品,合同约定的销售价格为5000万元,分5年于每年12月31日等额收取。该批商品成本为3800万元。如果采用现销方式,该批商品的销售价格为4500万元。不考虑增值税等因素,2016年1月1日,甲公
2015年11月1日,甲公司经董事会批准实施A产品的促销活动,其主要内容是:客户每单笔购买1万元以上(含1万)价款的A产品,可同时获取0.2万个奖励积分(相当于公允价值0.2万元价款的商品),1万元以下的不能获取奖励积分,奖励积分的计算基础是不含增值税额的
2015年12月31日,甲公司将一栋管理用办公楼以352万元的价格出售给乙公司,款项已收存银行。该办公楼账面原价为600万元,已计提折旧320万元,未计提减值准备,公允价值为280万元,尚可使用寿命为5年,预计净残值为零。2016年1月1日,甲公司与乙公司
M企业2014年度的财务会计报告于2015年4月10日批准报出,2015年1月10日,因产品质量原因,客户将2014年12月10日购入的一大批大额商品(达到重要性要求)退回。因产品退回,下列说法中,正确的是()。
2015年5月1日,甲公司销售一批商品给乙公司,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为400000元,增值税额为68000元,款项尚未收到。2015年12月1日,甲公司与某银行协商约定:甲公司将应收乙公司的上述债权出售给该银行,价款为382200元,在应收
随机试题
下列各句中修辞方法使用不恰当的一句是()
当x→0时,函数f(x)=sinax与g(x)=ln(1—2x)为等价无穷小,则常数a的值为().
原发性肾病综合征,最常出现
肿瘤的编码方法不同于一般疾病,它需要首先
患儿4岁,咳嗽近1周,咳时喉中痰鸣,痰白色稀。伴纳呆、呕恶、思睡。查体:舌质淡红,苔白腻,脉滑。此患儿应诊为
甲用10000元人民币购买了一块和田玉,他将这块和田玉转卖给乙,获利5%,乙而后又将这块和田玉卖给甲,但乙损失了5%,最后甲按乙卖给自己的价格的9.6折将这块和田玉又卖给了乙,则在上述交易中:
学术数据库资源本身是互联网时代英美学术图书馆分享知识的努力,互联网真正的分享是没有学历门槛的,但目前这种分享仍主要局限于校园内,当网络百科的威力超过任何百科全书时,所谓“非营利资料库”依然以费用的高门槛拒绝学校机构外的个人用户查询论文,虽然哈佛、耶鲁、麻省
牙膏皮属于()。
假如你叫李刚,现正在美国读博士学位。你的美国朋友MarisStaley告诉你他原先就读的中学需要一名教中文的教师,你写信给校长Mr.Smith介绍自己的情况。请按以下内容写一封信。李刚:男,30出生地:中国成都市出生年月:1
Americansoftensaythatthereareonlytwothingsapersoncanbesureofinlife:deathandtaxes.Americansdonothaveacor
最新回复
(
0
)