A公司于2014年12月31日购入不需安装的设备一台并投入使用。该设备入账价值为1800万元,采用年限平均法计提折旧(税法规定采用双倍余额递减法),折旧年限为5年(与税法规定一致),预计净残值为零(与税法规定一致)。该公司从2016年1月1日开始执行新会计

admin2017-04-12  21

问题 A公司于2014年12月31日购入不需安装的设备一台并投入使用。该设备入账价值为1800万元,采用年限平均法计提折旧(税法规定采用双倍余额递减法),折旧年限为5年(与税法规定一致),预计净残值为零(与税法规定一致)。该公司从2016年1月1日开始执行新会计准则,将所得税的核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法.同时改用双倍余额递减法计提折旧。A公司适用的所得税税率为25%,不考虑其他因素,上述变更时2016年1月1日留存收益的影响金额为(    )万元。

选项 A、90
B、-90
C、270
D、118.8

答案B

解析 上述变更对2016年1月1日留存收益的影响金额=-(1800×2/5-1800/5)×25%=-90(万元)。因为2015年会计折旧低于税法折旧,固定资产的账面价值大于计税基础,产生应纳税暂时性差异.按新的所得税核算方法追溯调整时应确认递延所得税负债,会增加所得税费用,减少净利润.故累积影响数的金额为负。折旧方法的变更,属于会计估计变更。不需追溯调整,因此该变更不影响2016年1月1日的留存收益。
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