甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％,2019年度至2021年度发生的有关固定资产的经济业务如下： (1)2019年6月1日，自行建造一条生产线。建造过程中领用工程物资300万元，领用原材料200万元，建造工人工资80万元，用银行存款支付其他

admin2020-04-07 127

问题甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％,2019年度至2021年度发生的有关固定资产的经济业务如下：
(1)2019年6月1日，自行建造一条生产线。建造过程中领用工程物资300万元，领用原材料200万元，建造工人工资80万元，用银行存款支付其他费用40万元，以上支出全部符合资本化条件。
(2)2019年6月30日，该生产线达到预定可使用状态，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为20万元。
(3)2019年12月5日，公司决定对该生产线进行改扩建，以提高其生产能力。共发生材料支出100万元，人工支出20万元，均符合固定资产确认条件。其中被更换部件的账面价值为24万元(无变价收入)，新部件的成本为10万元。2019年12月31日，该生产线达到预定可使用状态。预计仍可使用10年，净残值为12万元。
(4)2020年1月1日，购入一栋办公楼(需装修之后才能投入使用)，价款1 000万元，适用的增值税税率为9％。
(5)2020年1月12日，甲企业对本月初购入的办公楼进行装修，以银行存款支付相关支出28万元，另发生安装工人工资2万元，均符合资本化条件，于2020年3月28日装修完毕。该办公楼预计净残值为30万元，可使用40年，采用年限平均法计提折旧。
要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列第(1)～(5)题(题中金额均为不含税金额：答案中的金额单位用“万元”表示)。
根据资料(2)，下列关于该生产线的表述正确的是( )。

选项 A、计提折旧的开始月份为6月
B、计提折旧的开始月份为7月
C、每月计提的折旧额为5万元
D、到使用年限终了时，该生产线应计提的折旧额为600万元

答案B,C,D

解析本题考核折旧的范围与计算。
2019年6月30日：
借：固定资产 620
贷：在建工程 (300+200+80+40)620
6月30日达到预定可使用状态．所以从7月开始计提折旧。
每月计提折旧=(620一20)／10／12=5(万元)；
使用年限终了，计提折旧总额=620一20=600(万元)。

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