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2×20年10月31日，甲公司与乙公司签订一项资产转让协议，约定将甲公司拥有的一家酒店整体转让给乙公司，转让初定价格为2200000元。转让协议同时约定，对于该酒店于2×20年8月15日购买的一项作为其他债权投资核算的金融资产，其转让价格以转让当日市场价格

admin2022-06-07  25
问题  2×20年10月31日，甲公司与乙公司签订一项资产转让协议，约定将甲公司拥有的一家酒店整体转让给乙公司，转让初定价格为2200000元。转让协议同时约定，对于该酒店于2×20年8月15日购买的一项作为其他债权投资核算的金融资产，其转让价格以转让当日市场价格为准。甲公司预计发生的咨询费等为50 000元。假设该酒店满足划分为持有待售类别的条件，但不符合终止经营的定义。2×20年10月31日。该酒店各资产和负债的账面价值如表25—1所示。

2×20年11月30日，该酒店尚未完成转，其持有的其他债券投资在债券市场上的报价上升至500 000元，其他资产价值未发生变化。此时，甲公司预计完成转让将发生的咨询费等调整为30 000元，当日该处置组的公允价值为2 280 000元。2×20年12月10日，甲公司办理完毕该酒  店资产所有权的相关转移手续，并以银行存款支付咨询费等30 000元。上述其他债权投资在当日的市场报价为550 000元，其他资产价值未发生变化。乙公司以银行存款支付所有转让价款2 330 000元。假设甲公司不存在其他持有待售的非流动资产或处置组，不考虑相关税费的影响。
  要求：
  根据资料。编制2×20年10月31日甲公司将该酒店处置组划分为持有待售类别时相关的会计分录。
选项
答案2×20年10月31 13，甲公司将该酒店处置组划分为持有待售类别时，其账务处理如下： 借：持有待售资产——库存现金 240000 ——应收账款 320 000 ——原材料 200 000 ——其他债权投资 420000 ——固定资产 1 200 000 ——无形资产 850000 ——商誉 300 000 存货跌价准备 20 000 固定资产减值准备40 000 累计折旧 60000 累计摊销 25 000 无形资产减值准备 10 000 贷：持有待售资产减值准备——存货 跌价准备 20 000 库存现金 240000 应收账款 320000 原材料 200000 其他债权投资420 000 固定资产 1 300000 无形资产885 000 商誉 300000 借：应付账款 210000 应付职工薪酬 640 000 预计负债 160000 贷：持有待售负债——应付账款 210 000 ——应付职工薪酬 640 000 ——预计负债 160 000 2×20年10月31日，由于处置组的账面价值高于公允价值减去出售费用后的净额，甲公司应当以公允价值减去出售费用后的净额2 150 000(2 200 000-50 000)元计量处置组，同时计提持有待售资产减值准备，减值准备金额=2 500 000-2．150 000=350 000(元)，计入当期损益。此处置组中包含商誉，应当将持有待售处置组确认的减值损失金额先抵减商誉的账面价值300 000元，剩余金额50 000(350 000-300 000) 根据固定资产、无形资产账面价值所占比重，按比例抵减其账面价值。分录为： 借：资产减值损失 350 000 贷：持有待售资产减值准备——固定资产 [50 000／(1 200 000+850 000)×1 200000]29 268 ——无形资产 [50 000／(1 200 000+850 000)×850000]20 732 ——商誉 300000
解析
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