甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,商品、原材料售价中均不含增值税。假定销售商品、原材料均符合收入确认条件,其成本在确认收入时逐笔结转,不考虑其他因素。2014年4月,甲公司发生如下交易或事项: ①销售商品一批,开具的增值税专用发票

admin2015-05-25  31

问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,商品、原材料售价中均不含增值税。假定销售商品、原材料均符合收入确认条件,其成本在确认收入时逐笔结转,不考虑其他因素。2014年4月,甲公司发生如下交易或事项:
    ①销售商品一批,开具的增值税专用发票上注明的售价为200万元,增值税税额为34万元。商品已发出,款项尚未收回。该批商品实际成本为150万元。
    ②销售一批原材料,开具的增值税专用发票上注明的售价为80万元,增值税税额为13.6万元。材料已发出,款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元。
    ③将使用过的生产设备出售给乙公司,开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元,增值税额为3.4万元,已通过银行收回价款。该设备原价30万元,已计提累计折旧8万元。
    ④向乙公司销售A商品1600件,标价总额为800万元(不含增值税),商品实际成本为480万元。为了促销,甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品,并向银行办理了托收手续。
    ⑤以银行存款支付管理费用20万元,财务费用10万元,营业外支出5万元。
要求:
    (1)根据经济业务①,编制正确的会计分录。
    (2)根据经济业务②,编制正确的会计分录。
    (3)根据经济业务③,编制正确的会计分录。
    (4)根据经济业务④,编制正确的会计分录。
    (5)根据经济业务⑤,编制正确的会计分录。

选项

答案(1)借:应收账款 2340 000 贷:主营业务收入 2 000 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 340 000 借:主营业务成本 1 500 000 贷:库存商品 1 500 000 (2)借:银行存款 936 000 贷:其他业务收入 800 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 136 000 借:其他业务成本 590 000 贷:原材料 590 000 (3)借:固定资产清理 220 000 累计折旧 80 000 贷:固定资产 300 000 借:银行存款 234 000 贷:固定资产清理 200 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 34 000 借:营业外支出 20 000 贷:固定资产清理 20 000 (4)借:应收账款 7 956 000 贷:主营业务收入 6 800 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 1 156 000 借:主营业务成本 4 800 000 贷:库存商品 4 800 000 (5)借:管理费用 200 000 财务费用 100 000 营业外支出 50 000 贷:银行存款 350 000

解析
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