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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，商品、原材料售价中均不含增值税。假定销售商品、原材料均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2014年4月，甲公司发生如下交易或事项： ①销售商品一批，开具的增值税专用发票

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，商品、原材料售价中均不含增值税。假定销售商品、原材料均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2014年4月，甲公司发生如下交易或事项： ①销售商品一批，开具的增值税专用发票

admin2015-05-25  35
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，商品、原材料售价中均不含增值税。假定销售商品、原材料均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2014年4月，甲公司发生如下交易或事项：
    ①销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为34万元。商品已发出，款项尚未收回。该批商品实际成本为150万元。
    ②销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为80万元，增值税税额为13．6万元。材料已发出，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元。
    ③将使用过的生产设备出售给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税额为3．4万元，已通过银行收回价款。该设备原价30万元，已计提累计折旧8万元。
    ④向乙公司销售A商品1600件，标价总额为800万元(不含增值税)，商品实际成本为480万元。为了促销，甲公司给予乙公司15％的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。
    ⑤以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出5万元。
要求：
    (1)根据经济业务①，编制正确的会计分录。
    (2)根据经济业务②，编制正确的会计分录。
    (3)根据经济业务③，编制正确的会计分录。
    (4)根据经济业务④，编制正确的会计分录。
    (5)根据经济业务⑤，编制正确的会计分录。
选项
答案(1)借：应收账款 2340 000 贷：主营业务收入 2 000 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 340 000 借：主营业务成本 1 500 000 贷：库存商品 1 500 000 (2)借：银行存款 936 000 贷：其他业务收入 800 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 136 000 借：其他业务成本 590 000 贷：原材料 590 000 (3)借：固定资产清理 220 000 累计折旧 80 000 贷：固定资产 300 000 借：银行存款 234 000 贷：固定资产清理 200 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 34 000 借：营业外支出 20 000 贷：固定资产清理 20 000 (4)借：应收账款 7 956 000 贷：主营业务收入 6 800 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 1 156 000 借：主营业务成本 4 800 000 贷：库存商品 4 800 000 (5)借：管理费用 200 000 财务费用 100 000 营业外支出 50 000 贷：银行存款 350 000
解析
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