税务师在审核某增值税一般纳税人申报缴纳的增值税时，发现下列情况应作为纳税义务发生确认应税销售实现的有( )。

admin2017-03-30 38

问题税务师在审核某增值税一般纳税人申报缴纳的增值税时，发现下列情况应作为纳税义务发生确认应税销售实现的有( )。

选项 A、发出的代销商品，货款尚未收到，在第90天收到代销清单时
B、发出的代销商品，尚未收到代销清单，在第15天收到部分货款
C、发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满150天时
D、商品尚未发出，在预收30％的货款时
E、发出的代销商品，未收到贷款和代销清单，于货物发出后满180天时

答案A,B,E

解析对于委托代销业务的纳税义务发生时间，原则上应按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的规定执行：委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位开具的代销清单的当天。但实务中，有的代销业务在收到代销清单前就已经收款了，有的代销业务因各种原因没有及时清算，造成委托方代销清单的获取时间拖得过长。国家税务总局针对这些问题，在《财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知》中对纳税义务的时间做了进一步的明确：
(1)纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天。
(2)对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。

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