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  3. [资料一] 甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，适用的企业所得税税率为25％。商品销售价格中均不含增值税税额。按每笔销售业务分别结转销售成本。2013年6月，甲公司发生的经济业务及相关资料如下： (1)向A公司销售商品一批

[资料一] 甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，适用的企业所得税税率为25％。商品销售价格中均不含增值税税额。按每笔销售业务分别结转销售成本。2013年6月，甲公司发生的经济业务及相关资料如下： (1)向A公司销售商品一批

admin2013-08-07  35
问题                                                           [资料一]
    甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，适用的企业所得税税率为25％。商品销售价格中均不含增值税税额。按每笔销售业务分别结转销售成本。2013年6月，甲公司发生的经济业务及相关资料如下：
    (1)向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为600 000元，实际成本为350 000元。商品已经发出，开具了增值税专用发票，并收到购货方签发并承兑的不带息商业承兑汇票一张，面值702 000元。
    (2)委托B公司代销商品1 000件。代销合同规定甲公司按已售商品售价的5％向B公司支付手续费，该批商品的销售价格为400元／件，实际成本为250元／件。甲公司已将该批商品交付B公司。甲公司月末收到了B公司的代销清单。B公司已将代销的商品售出500件，款项尚未支付给甲公司。甲公司向B公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认了应向B公司支付的代销手续费。
    (3)甲公司向C公司销售产品一批，售价5万元，给予C公司20％的商业折扣，另规定的现金折扣条件为3／10、2／20、n／30，适用的增值税税率为17％。已办妥托收手续，该公司采用总价法核算(假设按含税售价计算现金折扣)。
    要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
根据资料(3)，甲公司向C公司销售产品，如果超过现金折扣的最后期限(20天后)，下列各项中，会计处理正确的是(     )。
选项 A、借：银行存款                                          58 500
    贷：应收账款                                          58 500
B、借：银行存款                                          45 864
    贷：应收账款                                          45 864
C、借：银行存款                                          57 330
    贷：应收账款                                          57 330
D、借：银行存款                                          46 800
    贷：应收账款                                          46800
答案D
解析 如果超过了现金折扣的最后期限(20天后)，会计分录如下：
借：银行存款                                            46 800
    贷：应收账款                                            46 800
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