某市化工企业为增值税一般纳税人，主要业务为生产高档化妆品。2017年有关生产经营情况如下： (1)外购原材料取得增值税专用发票上注明的税额408万元，发票已通过认证。 (2)将高档化妆品与普通化妆品组成礼盒销售，取得不含增值税销售收入6000万元，该企业分

admin2018-09-25 19

问题某市化工企业为增值税一般纳税人，主要业务为生产高档化妆品。2017年有关生产经营情况如下：
(1)外购原材料取得增值税专用发票上注明的税额408万元，发票已通过认证。
(2)将高档化妆品与普通化妆品组成礼盒销售，取得不含增值税销售收入6000万元，该企业分别进行核算，其中高档化妆品销售收入5000万元，普通化妆品收入1000万元。
(3)8月份因管理不善发生损失的外购原材料成本为30万元，10月份取得保险公司赔款5万元。相关增值税已经认证抵扣。
(4)2017年全年利润总额为2400万元，通过红十字会向受灾地区捐款300万元。
(5)接受捐赠收入20万元。
(6)计提坏账准备10万元；税收滞纳金支出2万元。
已知：增值税税率17％；高档化妆品的消费税税率为15％；城市维护建设税税率7％；教育费附加征收率3％。
要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
该企业应缴纳的增值税税额，下列计算中，正确的是( )。

选项 A、6000×17％—408—30×17％=606．9(万元)
B、6000×17％一408=612(万元)
C、6000×17％一408+30×17％=617．1(万元)
D、6000×17％=1020(万元)

答案C

解析 (1)销项税额=6000×17％=1020(万元)；(2)进项税额为408(万元)；(3)进项税额转出=30×17％=5．1(万元)；(4)应纳增值税税额=1020—408+5．1=617．1(万元)。

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