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1.甲公司2013年度至2015年度对乙公司债券投资业务的相关资料如下: (1)2013年1月1日,甲公司以银行存款191万元购入乙公司当日发行的5年期公司债券,作为持有至到期投资核算,另发生交易费用0.34万元。该债券面值总额为200万元,票面年利率
1.甲公司2013年度至2015年度对乙公司债券投资业务的相关资料如下: (1)2013年1月1日,甲公司以银行存款191万元购入乙公司当日发行的5年期公司债券,作为持有至到期投资核算,另发生交易费用0.34万元。该债券面值总额为200万元,票面年利率
admin
2015-05-02
97
问题
1.甲公司2013年度至2015年度对乙公司债券投资业务的相关资料如下:
(1)2013年1月1日,甲公司以银行存款191万元购入乙公司当日发行的5年期公司债券,作为持有至到期投资核算,另发生交易费用0.34万元。该债券面值总额为200万元,票面年利率为4%,每年年末支付利息,到期一次偿还本金,但不得提前赎回。甲公司该债券投资的实际年利率为5%。
(2)2013年12月31日,甲公司收到乙公司支付的债券利息8万元。当日,该债券投资不存在减值迹象。
(3)2014年12月31日,甲公司收到乙公司支付的债券利息8万元。当日,甲公司获悉乙公司发生财务困难,对该债券投资进行了减值测试,预计该债券投资未来现金流量的现值为170万元。
(4)2015年1月1日,甲公司以172万元的价格全部售出所持有的乙公司债券,款项已收存银行。
假定甲公司持有至到期投资全部为对乙公司的债券投资。除上述资料外,不考虑其他因素。
要求:
(1)计算甲公司2013年度持有至到期投资的投资收益。
(2)计算甲公司2014年度持有至到期投资的减值损失。
(3)计算甲公司2015年1月1日出售持有至到期投资的投资收益。
(4)根据资料(1)~(4),逐笔编制甲公司持有至到期投资相关的会计分录。
(“持有至到期投资”科目要求写出必要的明细科目;涉及小数的,计算结果保留两位小数;答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案
(1)甲公司2013年度持有至到期投资应确认的投资收益=(191+0.34)×5%=9.57(万元)。 (2)2013年12月31日,持有至到期投资的摊余成本=191.34×(1+5%)一200×4%=192.91(万元);2014年12月31日,持有至到期投资计提减值前的摊余成本=192.91×(1+5%)一200×4%=194.56(万元),甲公司2014年度持有至到期投资计提的减值损失=194.56—170=24.56(万元)。 (3)甲公司2015年1月1日出售持有至到期投资的投资收益=172—170=2(万元)。 (4)2013年1月1日 借:持有至到期投资——成本 200 贷:银行存款 191.34 持有至到期投资——利息调整 8.66 2013年12月31日 借:应收利息 8(200×4%) 持有至到期投资——利息调整 1.57 贷:投资收益 9.57(191.34×5%) 借:银行存款 8 贷:应收利息 8 2014年12月31日 借:应收利息 8(200×4%) 持有至到期投资——利息调整 1.65 贷:投资收益 9.65(192.91×5%) 借:银行存款 8 贷:应收利息 8 借:资产减值损失 24.56 贷:持有至到期投资减值准备 24.56 2015年1月1日 借:银行存款 172 持有至到期投资——利息调整 5.44(8.66—1.57一1.65) 持有至到期投资减值准备 24.56 贷:持有至到期投资——成本 200 投资收益 2
解析
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