甲公司为上市公司。在2008年正式启动了内部控制体系建设及梳理项目，并聘请了普华永道作为咨询顾问予以协助；截止2009年初已正式梳理和明确了以COSO框架为指导，结合《企业内部控制基本规范》和相关法规的具体要求的内控体系。根据相关内部控制制度的要求，设有审

admin2014-01-11 77

问题甲公司为上市公司。在2008年正式启动了内部控制体系建设及梳理项目，并聘请了普华永道作为咨询顾问予以协助；截止2009年初已正式梳理和明确了以COSO框架为指导，结合《企业内部控制基本规范》和相关法规的具体要求的内控体系。根据相关内部控制制度的要求，设有审计委员会。相关内容如下：
(1)审计委员会由3名董事组成，其中1名为独立董事，其余为行政董事。公司设置了内控部和内审部，为审计委员会的日常办事机构。内控部和审计部独立于公司其他机构与部门，其业务不受其他机构及部门的干扰。同时在各级业务单元及子公司都有相应的内部控制岗位职能设置。内控部和审计部对监督检查中发现的内部控制缺陷，督促被检查单位及时整改．对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，直接向董事会及审计委员会、监事会报告。
(2)在年报审计机构正式进场审计，审计委员会就公司年度审计事宜与会计师事务所进行沟通。年报审计机构向公司审计委员会提交了年度审计工作计划及相关资料，就审计计划、年审团队的工作人员、重点审计区域与审计策略、风险评估判断等事宜向审计委员进行了沟通。沟通中还发现，甲公司的一名高级管理人员是审计小组一名成员的家庭成员。
(3)在年报审计机构就公司财务会计报告出具初步审计意见后，公司审计委员会与年审机构、公司管理层、公司财务部进行了沟通，并就相关问题进行了质询。
(4)根据审计小组职业操守与履职能力，审计委员会决定续聘该会计师事务所为A公司2012年度财务报告的审计机构。
要求：
(1)判断甲公司上述有关审计委员会的内容是否恰当，并简要说明理由。
(2)简述独立董事在公司治理中的角色。

选项

答案(1)内容(1)审计委员会的构成不符合规定。审计委员会是董事会下辖的委员会，全部由独立、非行政董事组成。内容(2)高级管理人员是审计小组中一名成员的家庭成员，不符合规定。审计委员会要确保外聘审计师的独立性和客观性。内容(3)符合规定。内容(4)审计委员会决定续聘该会计师事务所为A公司2012年度财务报告的审计机构，不符合规定。审计委员会承担就任命、重新任命或解聘外聘审计师向董事会提出建议的主要责任。 (2)独立董事的职责可以分为四种不同的角色，即：战略角色、监督或绩效角色、风险角色和人事管理角色。战略角色是指独立董事是董事会的正式成员，因此有权利也有责任为企业的战略成功做出贡献，从而保护股东的利益。监督或绩效角色是指独立董事应当使执行董事对已制定的决策和企业业绩承担责任。风险角色是指独立董事应当确保企业设有充分的内部控制系统和风险管理系统。人事管理角色是指独立行董事应对董事会执行成员管理的有关责任进行监督。这一般涉及人员任命和薪酬问题，也可能包括合同或纪律方面的问题及接班人计划。

解析

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