甲商店为增值税一般纳税人，主要从事副食品批发、零售业务。2018年6月有关经营情况如下： (1)向枣农收购一批红枣，农产品收购发票上注明买价30000元。该批红枣一部分用于销售，一部分无偿赠送关联企业，一部分用于职工个人消费。 (2)销售烟

admin2019-09-19 55

问题甲商店为增值税一般纳税人，主要从事副食品批发、零售业务。2018年6月有关经营情况如下：
(1)向枣农收购一批红枣，农产品收购发票上注明买价30000元。该批红枣一部分用于销售，一部分无偿赠送关联企业，一部分用于职工个人消费。
(2)销售烟酒商品取得含增值税价款4060000元，另收取食品袋价款2320元。
(3)将一批自制糕点作为职工福利，成本6960元。
(4)以经营租赁方式出租设备取得不含税租金收入50000元，支付设备维护费3000元，维修人员报酬5000元。
已知：增值税税率为16％，成本利润率为10％，农产品收购发票通过认证。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
甲商店销售烟酒商品增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

选项 A、[4060000＋2320÷(1＋16％)]×16％=649920(元)
B、4060000÷(1＋16％)×16％=560000(元)
C、4060000×16％=649600(元)
D、(4060000＋2320)÷(1＋16％)×16％=560320(元)

答案D

解析 4060000元为含增值税价款，应当先作价税分离处理；企业销售烟酒商品同时收取的食品袋价款属于价外费用，视为含税收入，亦应先作价税分离后并入烟酒商品销售额计算增值税销项税额。

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