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  3. 长江公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2018年3月31日资产负债表部分项目余额如表所示： 2018年4月发生的经济业务如下： (1)2日，外购一批工程物资用于建设生产线，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为17万元，以

长江公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2018年3月31日资产负债表部分项目余额如表所示： 2018年4月发生的经济业务如下： (1)2日，外购一批工程物资用于建设生产线，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为17万元，以

admin2018-06-26  51
问题 长江公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2018年3月31日资产负债表部分项目余额如表所示：

2018年4月发生的经济业务如下：
(1)2日，外购一批工程物资用于建设生产线，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为17万元，以上款项以银行存款支付。当日工程物资全部被工程领用。
(2)15日，销售一批商品，开具增值税专用发票注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，该批商品的成本为350万元，已计提的存货跌价准备为20万元，款项尚未收到。
(3)20日，以银行存款归还200万元借款，该笔借款于2015年5月21日借入。
(4)23日，接受A公司以原材料投资，该批原材料公允价值为1200万元，取得增值税专用发票注明的价款1200万元，增值税税额204万元。根据协议约定，A公司占实收资本金额为1000万元。
(5)30日，计提坏账准备15万元，计提存货跌价准备2万元。
要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)
根据资料(4)，下列会计处理正确的是(    )。
选项 A、借：原材料    1 200
      应交税费一应交增值税(进项税额)    204
          贷：实收资本    1 000
               资本公积一其他资本公积404
B、借：原材料    1 200
       应交税费一应交增值税(进项税额)    204
            贷：实收资本    1000
               资本公积一资本溢价    404
C、借：原材料    1 404
        贷：实收资本    1 000
            资本公积一资本溢价    404
D、借：原材料    1 404
            贷：实收资本    1 000
               资本公积一其他资本公积  404
答案B
解析 接受投资者投资应按资产的公允价值入账，取得增值税专用发票增值税进项税额可以抵扣，将含税公允价值超过实收资本的金额计入资本公积一资本溢价。
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