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长江公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2018年3月31日资产负债表部分项目余额如表所示: 2018年4月发生的经济业务如下: (1)2日,外购一批工程物资用于建设生产线,取得增值税专用发票注明的价款为100万元,增值税税额为17万元,以
长江公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2018年3月31日资产负债表部分项目余额如表所示: 2018年4月发生的经济业务如下: (1)2日,外购一批工程物资用于建设生产线,取得增值税专用发票注明的价款为100万元,增值税税额为17万元,以
admin
2018-06-26
70
问题
长江公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2018年3月31日资产负债表部分项目余额如表所示:
2018年4月发生的经济业务如下:
(1)2日,外购一批工程物资用于建设生产线,取得增值税专用发票注明的价款为100万元,增值税税额为17万元,以上款项以银行存款支付。当日工程物资全部被工程领用。
(2)15日,销售一批商品,开具增值税专用发票注明的价款为400万元,增值税税额为68万元,该批商品的成本为350万元,已计提的存货跌价准备为20万元,款项尚未收到。
(3)20日,以银行存款归还200万元借款,该笔借款于2015年5月21日借入。
(4)23日,接受A公司以原材料投资,该批原材料公允价值为1200万元,取得增值税专用发票注明的价款1200万元,增值税税额204万元。根据协议约定,A公司占实收资本金额为1000万元。
(5)30日,计提坏账准备15万元,计提存货跌价准备2万元。
要求:根据以上资料,不考虑其他因素,回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)
根据资料(4),下列会计处理正确的是( )。
选项
A、借:原材料 1 200
应交税费一应交增值税(进项税额) 204
贷:实收资本 1 000
资本公积一其他资本公积404
B、借:原材料 1 200
应交税费一应交增值税(进项税额) 204
贷:实收资本 1000
资本公积一资本溢价 404
C、借:原材料 1 404
贷:实收资本 1 000
资本公积一资本溢价 404
D、借:原材料 1 404
贷:实收资本 1 000
资本公积一其他资本公积 404
答案
B
解析
接受投资者投资应按资产的公允价值入账,取得增值税专用发票增值税进项税额可以抵扣,将含税公允价值超过实收资本的金额计入资本公积一资本溢价。
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