某开采企业2008年3月开采铁矿石50万元，收购邻县小矿山开采的铁矿石20万吨并代扣代缴了资源税。4月，销售自采铁矿石45万吨和收购的铁矿石20万吨，取得不含增值税销售额50万元，另将自采铁矿石2万吨按市场价作价27元(含税)换取生产动力用煤。当月购买劳保

admin2009-09-28 35

问题某开采企业2008年3月开采铁矿石50万元，收购邻县小矿山开采的铁矿石20万吨并代扣代缴了资源税。4月，销售自采铁矿石45万吨和收购的铁矿石20万吨，取得不含增值税销售额50万元，另将自采铁矿石2万吨按市场价作价27元(含税)换取生产动力用煤。当月购买劳保服装取得增值税发票，注明税额5000元。该矿山铁矿石资源税税额2.2元/吨。则该企业关于4月应纳增值税和资源税，下列说法正确的是( )。

选项 A、企业4月份涉及的资源税338400元
B、企业4月份涉及的资源税413600元
C、企业4月份应纳增值税82905.98元
D、企业4月份应纳增值税62600元

答案B

解析企业4月份应缴资源税：(450000+20000)×2.2×40%=413600(元)
应缴增值税=500000×13%+20000=(1+13%)×13%-5000=62300.88元。
注意：按销售数量计征资源税时，上月已代扣代缴资源税的矿石本月销售时不再征税，但换取动力用煤的铁矿石应计征资源税。对铁矿石资源税减征60%。
以物易物视同销售计算增值税，未取得专用发票的煤炭不能抵扣进项税，劳保服装不属于职工福利，可以计算抵扣增值税进项税。

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