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  3. 位于县城的某高档化妆品厂为增值税一般纳税人，主要生产高档化妆品以及普通护肤品。 该高档化妆品厂2017年3月、4月发生下列经济业务： (1)3月购进业务：从甲生产企业购进已税高档香水精，取得增值税专用发票，注明价款120万元、增值税20．4万元。 (2)3

位于县城的某高档化妆品厂为增值税一般纳税人，主要生产高档化妆品以及普通护肤品。 该高档化妆品厂2017年3月、4月发生下列经济业务： (1)3月购进业务：从甲生产企业购进已税高档香水精，取得增值税专用发票，注明价款120万元、增值税20．4万元。 (2)3

admin2017-11-30  39
问题 位于县城的某高档化妆品厂为增值税一般纳税人，主要生产高档化妆品以及普通护肤品。
该高档化妆品厂2017年3月、4月发生下列经济业务：
(1)3月购进业务：从甲生产企业购进已税高档香水精，取得增值税专用发票，注明价款120万元、增值税20．4万元。
(2)3月材料、产品领用情况：领用外购高档香水精用于生产A牌高档香水，3月月初库存外购高档香水精买价50万元，3月月末库存外购高档香水精买价100万元。领用10箱A牌高档香水作为礼品发放给职工。
(3)3月销售业务：内销A牌高档香水120箱，取得不含税销售额360万元；将自产的B牌高档香水与普通护肤品组成套装出售，取得不含税销售额70万元，其中普通护肤品6万元。
(4)4月购进业务：从乙小规模纳税人处购进包装箱，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款80万元，从丙小规模纳税人处购进包装箱，取得普通发票，注明价款60万元。
(5)4月5日，以预收货款方式销售给某商场A牌高档香水100箱，不含税价款300万元，该批香水于6月12日发出。
(6)4月以自产的50箱A牌高档香水投资入股丁企业，取得对方5％的股权。
(7)4月委托加工业务：委托市区H化妆品生产企业(一般纳税人)加工C牌高档香水，化妆品厂提供的原材料成本为10万元，取得增值税专用发票上注明的加工费2万元，已知受托方无同类高档香水的销售价格。当月将委托加工收回的C牌高档香水对外销售，取得不含税销售收入20万元。
已知：A牌高档香水的不含税平均销售价格为3万元／箱。最高不含税销售价格为3．2万元／箱；高档化妆品消费税税率为15％；化妆品厂取得的相关凭证均在当月认证并申报抵扣。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
2017年4月H化妆品生产企业应代收代缴消费税、城市维护建设税及教育费附加合计(    )万元。
选项 A、3．89
B、3．96
C、5．55
D、2．33
答案D
解析 应代收代缴消费税=(10+2)÷(1-15％)×15％=2．12(万元)
应代收代缴城市维护建设税及教育费附加=2．12×(7％+3％)=0．21(万元)
2017年4月H化妆品生产企业应代收代缴消费税、城市维护建设税及教育费附加合计=2．12+0．21=2．33(万元)
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