甲公司适用的所得税税率为25％，2014年期初递延所得税资产余额为50万元(均为预提产品保修费用形成)，2014年初“预计负债”账面余额为200万元(预提产品保修费用)，2014年产品销售收入为5000万元，按照2％的比例计提产品保修费用，税法规定产品保修

admin2015-04-14 22

问题甲公司适用的所得税税率为25％，2014年期初递延所得税资产余额为50万元(均为预提产品保修费用形成)，2014年初“预计负债”账面余额为200万元(预提产品保修费用)，2014年产品销售收入为5000万元，按照2％的比例计提产品保修费用，税法规定产品保修费用在实际支付时可以抵扣，2014年未发生产品保修费用。不考虑其他因素，下列有关2014年12月31日甲公司所得税的表述，不正确的是( )。

选项 A、递延所得税资产余额为75万元
B、可抵扣暂时性差异余额为300万元
C、递延所得税负债余额为12．5万元
D、确认递延所得税资产发生额25万元

答案C

解析甲公司2014年确认预计负债=5000×2％=100(万元)；2014年末预计负债的账面价值=200+100=300(万元)，其计税基础=0，差额300万元即为可抵扣暂时性差异余额，递延所得税资产余额=300×25％=75(万元)，应确认的递延所得税资产的发生额=75—50=25(万元)。所以选项C不正确。

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