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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的货物增值税税率为16％，出租及出售不动产增值税税率为10％。2019年5月发生部分经济业务如下： (1)2日，外购原材料一批，取得货物增值税专用发票注明的价款为230万元，增值税税额为36．8万元，取得运费增值税专用

甲公司为增值税一般纳税人，适用的货物增值税税率为16％，出租及出售不动产增值税税率为10％。2019年5月发生部分经济业务如下： (1)2日，外购原材料一批，取得货物增值税专用发票注明的价款为230万元，增值税税额为36．8万元，取得运费增值税专用

admin2018-10-27  49
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的货物增值税税率为16％，出租及出售不动产增值税税率为10％。2019年5月发生部分经济业务如下：
    (1)2日，外购原材料一批，取得货物增值税专用发票注明的价款为230万元，增值税税额为36．8万元，取得运费增值税专用发票注明的运费为3万元，增值税税额为0．3万元，原材料已验收入库。以上款项均通过银行转账方式支付。
    (2)5日，将一批原材料委托乙公司将其  加工为A产品(非金银首饰的应税消费品)。发出原材料的成本为22万元，支付加工费取得增值税专用发票注明的价款为30万元，增值税税额为4．8万元，乙公司按税法规定代收代缴的消费税为13万元。收回的A产品直接对外出售。以上款项均通过银行转账方式支付。
    (3)19日，将一台设备对外出租，取得月租金收入为25万元(不含税，税率为16％)。
    (4)20日，将闲置的一处仓库对外转让，取得转让收入330万元(含税)。已知该仓库的原值为1200万元，已提折旧900万元，已提减值准备100万元。
    (5)30日，计提税金及附加。已知当月实际应当交纳的增值税为38．6万元、消费税20万元、印花税25万元、城市维护建设税14．88万元、教育费附加6．38万元。
    要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)
根据资料(4)，下列会计处理正确的是(    )。
选项 A、借：固定资产清理                    200
        累计折旧                        900
        固定资产减值准备                100
     贷：固定资产                         1200
B、借：银行存款                        330
     贷：固定资产清理                     300
         应交税费—应交增值税(销项税额)    30
C、借：固定资产清理                    30
     贷：应交税费—未交增值税              30
D、借：固定资产清理                    100
     贷：资产处置损益                      100
答案A,B,D
解析 增值税为价外税，不应计入固定资产清理。
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