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  3. 某企业2011年7月份，购置用于环境保护的专用设备1台，共支付价税合计2749．5万元，取得增值税专用发票上注明增值税额为399．5万元，已在当月认证并抵扣。2011年度企业应纳税所得额为800万元。2012年年度利润总额为115万元，税务机关检查发现．该

某企业2011年7月份，购置用于环境保护的专用设备1台，共支付价税合计2749．5万元，取得增值税专用发票上注明增值税额为399．5万元，已在当月认证并抵扣。2011年度企业应纳税所得额为800万元。2012年年度利润总额为115万元，税务机关检查发现．该

admin2021-04-29  36
问题 某企业2011年7月份，购置用于环境保护的专用设备1台，共支付价税合计2749．5万元，取得增值税专用发票上注明增值税额为399．5万元，已在当月认证并抵扣。2011年度企业应纳税所得额为800万元。2012年年度利润总额为115万元，税务机关检查发现．该企业当年发生的营业外支出100万元中含有工商局罚款20万元，企业无其他纳税调整事项。则该企业2012年应纳企业所得税(     )万元。
选项 A、0
B、33．75
C、13.75
D、100
答案A
解析 企业购买用于环境保护专用设备的投资额=2749．5—399．5=2350(万元)，税额抵免限额=2350×10％=235(万元)，2011年抵免之前的应纳税额=800×25％=200(万元)小于可以抵免的限额235万元，则2011年可抵免200万元，余下的35万元可结转以后5个纳税年度抵免，2011年实际应纳所得税额为0。2012年的利润总额是115万元，工商局罚款要纳税调增，所以2012年应纳税所得额=115+20=135(万元)。考虑上年度结转来的35万抵免额2012年应纳企业所得税=135×25％一35=一1．25(万元)，即2012年应纳税额为0。
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