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某公司不存在优先股,股东权益中的资本公积全部是股本溢价,2003年年初的股东权益总额为600万元,2003年由于客观因素引起的所有者权益增加额为50万元,资本积累率为60%。2005年的营业利润总额为400万元,2006年的有关资料如下: (1) 年
某公司不存在优先股,股东权益中的资本公积全部是股本溢价,2003年年初的股东权益总额为600万元,2003年由于客观因素引起的所有者权益增加额为50万元,资本积累率为60%。2005年的营业利润总额为400万元,2006年的有关资料如下: (1) 年
admin
2013-01-04
40
问题
某公司不存在优先股,股东权益中的资本公积全部是股本溢价,2003年年初的股东权益总额为600万元,2003年由于客观因素引起的所有者权益增加额为50万元,资本积累率为60%。2005年的营业利润总额为400万元,2006年的有关资料如下:
(1) 年初的负债总额400万元(短期借款20万元,一年内到期的长期负债为10万元,长期借款100万元,应付债券15万元,应付利息为5万元,其余为应付账款和应付票据),股东权益是负债总额的3倍;
(2) 年资本积累率50%,年末的资产负债率60%,全年的利息费用为210万元;
(3) 固定成本总额170万元,营业利润总额为500万元,实现净利润300万元,所得税率33%;
(4) 年初的股份总数为300万股,年内没有发现变化,年经营现金净流量为616.4万元,成本费用总额为500万元;
(5) 发放的普通股现金股利为30万元,年末的普通股市价为5元/股;
(6) 年末的会计报表附注中显示,或有负债的情况如下:已贴现商业承兑汇票80万元,对外担保金额40万元,未决仲裁金额100万元(其中有30万元是由贴现和担保引起的);
(7) 年末资产减值准备余额为50万元,应提未提和应摊未摊的潜亏挂账60万元,不存在未处理资产损失;
(8) 年初的留存收益为240万元;
(9) 科技支出合计240万元,营业收入净额1200万元。
要求;
(1) 计算2003年年末的股东权益总额和资本保值增值率;
(2) 计算2006年年初的股东权益总额、年初的资产负债率;
(3) 计算2006年年末的股东权益总额、负债总额、产权比率、或有负债比率、带息负债比率、不良资产比率;
(4) 计算2006年EBIT、总资产报酬率、净资产报酬率、资产现金回收率、营业利润增长率、技术投入比率、资本收益率、已获利息倍数、资本三年平均增长率;
(5) 计算2007年的DOL、DFL、DCL;
(6) 计算2006年的成本费用利润率、盈余现金保障倍数、基本每股收益、每股股利、每股净资产;
(7) 计算2006年末的市盈率。
选项
答案
(1) 2003年年末的股东权益总额=600×(1+60%)=960(万元) 资本保值增值率=(960-50)/600×100%=151.67% (2) 2006年年初的股东权益总额=400×3=1200(万元) (3) 2006年年末的股东权益总额=1200+1200×50%=1800(万元) 资产负债率=负债总额/(负债总额+1800)=60% 所以,负债总额=2700(万元) 产权比率=2700/1800×100%=150% 或有负债比率=(80+40+100-30)/1800×100%=10.56% 带息负债比率=(20+10+100+15+5)/2700×100%=5.56% 不良资产比率=(50+60)/(1800+2700+50)×100%=2.42% (4) EBIT=300/(1-33%)+230=657.76(万元) 总资产报酬率=657.76/[(1600+4500)/2)×100%=21.57% 净资产报酬率=300/[(1200+1800)/2]×100%=20% 资产现金回收率=经营现金净流量/平均资产总额×100% =616.4/[(1600+4500)/2]×100%=20.21% 营业利润增长率=(500-400)/400×100%=25% 技术投入比率=240/1200×100%=20% 资本收益率=净利润/平均资本 2006年增加的留存收益=300-30=270(万元) 年末的留存收益=240+270=510(万元) 年初的资本=年初的股东权益总额-年初的留存收益=1200-240=960(万元) 年末的资本=年末的股东权益总额-年末的留存收益=1800-510=1290(万元) 平均资本=(960+1290)/2=1125(万元) 因此,资本收益率=300/1125×100%=26.67% 已获利息倍数=657.76/210=3.13 资本三年平均增长率=[*]×100%=23.31% (5) DOL=(657.76+170)/657.76=1.26 DFL=657.76/(657.76-210)=1.47 DCL=1.47×1.26=1.85或=(657.76+170)/(657.76-210)=1.85 (6) 成本费用利润率=[300/(1-33%)]/500×100%=89.55% 盈余现金保障倍数=经营现金净流量/净利润=616.4/300=2.05 基本每股收益=300/300=1(元/股) 每股股利=普通股现金股利总额/年末普通股总数=30/300=0.1(元/股) 每股净资产=年末股东权益/年末普通股总数=1800/300=6(元/股) (7) 2006年末的市盈率=普通股每股市价/普通股每股收益=5/1=5
解析
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