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某房地产开发公司于2008年6月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付转让方地价款8000万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费。自2008年7月起至2009年6月末，该房地产开发公司使用受让土地60％(其余40％未使用)的面积开发建造一栋写字楼并全部销售

admin2014-04-01  36
问题 某房地产开发公司于2008年6月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付转让方地价款8000万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费。自2008年7月起至2009年6月末，该房地产开发公司使用受让土地60％(其余40％未使用)的面积开发建造一栋写字楼并全部销售，依据销售合同共计取得销售收入18000万元。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计6200万元，开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元(只有70％能够提供金融机构的证明)。(说明：当地适用的城市维护建设税税率为5％；教育费附加征收率为3％；契税税率为3％：购销合同适用的印花税税率为0．3‰；产权转移书据适用的印花税税率为0．5‰。其他开发费用扣除比例为4％。)
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
(1)计算该房地产开发公司应缴纳的印花税。
(2)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的地价款和契税。
(3)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的营业税、城市维护建设税和教育费附加。
(4)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的开发费用。
(5)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴土地增值税的增值额。
(6)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。
选项
答案(1)计算该房地产开发公司应缴纳的印花税=8000×0．5‰+18000×0．5‰＋0．0005+6200×0．3‰=14．86(万元)。 (2)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的地价款和契税=(8000+8000×3％)×60％=4944(万元)。 (3)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的营业税、城市维护建设税和教育费附加=18000×5％×(1+5％+3％)=972(万元)。 (4)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的开发费用=500×70％+(4944+6200)×4％=795．76(万元)。 (5)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴土地增值税的增值额=18000—4944—6200—972—795．76一(4944+6200)×20％=2859．44(万元)。 (6)增值率=2859．44+(18000一2859．44)×100％=18．89％，适用税率为30％，速算扣除系数为0。应缴纳的土地增值税=2859．44×30％=857．83(万元)。
解析
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